【正文】 章；從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。 7. 業(yè)務(wù)提成：本公司業(yè)務(wù)人員的提成。 7. 交際費(fèi)：指非業(yè)務(wù)形式而需要支付的費(fèi)用（如 招待工商、行政、稅務(wù)等）。 8. 其他業(yè)務(wù)收入 指除商品銷(xiāo)售收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，如低值品銷(xiāo)售等取得的收入。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)在本月核算；但不包括醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退體費(fèi)等。 7. 預(yù)付賬款 指本單位按照合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款。 分支機(jī)構(gòu)收到工廠補(bǔ)貨結(jié)算單及進(jìn)貨單時(shí)做賬務(wù)處理： 第 19 頁(yè) 共 56 頁(yè) 借：庫(kù)存商品 — （倉(cāng)庫(kù) /展廳） 應(yīng)交稅金 — 待取稅金 貸：應(yīng)付賬款 — 總公司 收到客戶退回工廠寄存商品時(shí)，以《退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)》和《質(zhì)量反饋處理意見(jiàn)表》為附件作賬務(wù)處理： 借： 庫(kù)存商品 — 工廠寄存商品（新增二級(jí)科目） 貸：庫(kù)存商品 — （倉(cāng)庫(kù) /展廳） 造成補(bǔ)、退貨損失屬分支機(jī)構(gòu)責(zé)任的，分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)一切損失，即收到工廠補(bǔ)貨結(jié)算單及進(jìn)貨單時(shí)按 做賬務(wù)處理，收到客戶退回處理商品時(shí)，以《質(zhì)量反饋處理意見(jiàn)》為附件做賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存商品 — 退貨商品（新增二級(jí)科目） 貸：庫(kù)存商品 — （倉(cāng)庫(kù) /展廳） 屬分支機(jī)構(gòu) 與總公司無(wú)法查明責(zé)任的，雙方各承擔(dān)一半損失，但商品所有權(quán)歸廠部，以《退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)》和《質(zhì)量反饋處理意見(jiàn)表》為附件做賬務(wù)處理： ① 分支機(jī)構(gòu)收到廠部補(bǔ)貨結(jié)算單及進(jìn)貨單時(shí)按 做賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 —— 倉(cāng)庫(kù)跌價(jià)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 倉(cāng)庫(kù) 庫(kù)存商品購(gòu)入不足三個(gè)月便出售，應(yīng)不做賬務(wù)處理。 展廳商品按上年末盤(pán)存余額做為提取跌價(jià)準(zhǔn)備的基數(shù)。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 負(fù)責(zé)公司所有現(xiàn)金的收入。 6. 負(fù)責(zé)工資的結(jié)算。 4. 分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管應(yīng)參與分支機(jī)構(gòu)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的審核，包括經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容、銷(xiāo)價(jià)、毛利、業(yè)務(wù)費(fèi)用、收款條件等，并應(yīng)對(duì)合同的合法性和合理性提出自己的看法和建議。 14. 核算并審核所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)資金的申請(qǐng)。 返回目錄 第二章 分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé) 第一節(jié) 區(qū)域總會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 誠(chéng)總分管財(cái)字 001 號(hào) 第一條 目 的 為配合總公司全面開(kāi)展分區(qū)分片管理制度，總公司決定設(shè)立區(qū)域總會(huì)計(jì)，全面負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作。 2. 沒(méi)有開(kāi)票的分支機(jī)構(gòu)： 各分支機(jī)構(gòu)的發(fā)票由總公司代開(kāi)，其貨款應(yīng)直接從客戶匯往總公司，不得匯 到分支機(jī)構(gòu)帳戶，避免重復(fù)征稅，否則后果分支機(jī)構(gòu)自行負(fù)責(zé)。 第六條 財(cái)務(wù)人員基本要求： 1. 敬業(yè)愛(ài)崗、熱愛(ài) x、做 x人、服從分配。為此，特組織人員對(duì)已有分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行匯編，新增了《區(qū)域會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《補(bǔ)退貨賬務(wù)處理規(guī)定》、《非正常商品價(jià)格賬務(wù)處理規(guī)定》、《寄存商品賬務(wù)處理規(guī)定》、《新倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)定》等部分，使原有制度更加全面、系統(tǒng)。 年?duì)I業(yè)額在 200 萬(wàn)元以上， 400 萬(wàn)元以下（含 400 萬(wàn)），設(shè)財(cái)務(wù)主管 1 人，但不得兼任出納，出納可由分支機(jī)構(gòu)其他人員兼任。 2. 分支機(jī)構(gòu)帳戶不準(zhǔn)出借，不準(zhǔn)對(duì)外提供擔(dān)保。賬簿是指訂本式總帳、明細(xì)帳、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。 7. 對(duì)所轄區(qū)域未配置會(huì)計(jì)的分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)行費(fèi)用審核。 返回目錄 第二節(jié) 會(huì)計(jì)出納崗位責(zé)任制 誠(chéng)總分管財(cái)字 002 號(hào) 第一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，對(duì)外要保證國(guó)家 法令法規(guī)的執(zhí)行，保證國(guó)家財(cái)政收入；對(duì)內(nèi)要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面核算與監(jiān)督，并及時(shí)根據(jù)內(nèi)部管理需要提供各種經(jīng)濟(jì)管理數(shù)據(jù)，當(dāng)好參謀與助手。 認(rèn)真審核各種進(jìn)貨采購(gòu)憑證，分別按供貨單位、進(jìn)貨成本登記有關(guān)明細(xì)帳。 12. 負(fù)責(zé)綜合分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并提供總經(jīng)理和上級(jí)公司各種必要的輔助報(bào)表。 7． 每月編制一份“銀行存款調(diào)節(jié)表”，保證銀行收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確、及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng)，每半年將“銀行存款調(diào)節(jié)表”裝訂一次，與會(huì)計(jì)資料一并保存。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 —折舊費(fèi) 貨：累計(jì)折舊 借：有關(guān)費(fèi)用科目 貨：待攤費(fèi)用 /長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 /存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3．企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)待攤費(fèi)用。展廳撤銷(xiāo)，按以下步驟處理帳務(wù)： 按展廳撤銷(xiāo)時(shí)展廳商品盤(pán)存余額 ,做如下分錄 : 會(huì)計(jì)分錄：借 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳 貸 :庫(kù)存商品 — 展廳商品應(yīng)就地變價(jià)出售，其出售收入做為銷(xiāo)售收入，這部分收入為凈收入，不轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。 5．庫(kù)存商品應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。 第三條 依 據(jù) 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 16. 在建工程 指本單位正在進(jìn)行裝修工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，但未驗(yàn)收的工程。 第七條 損益類(lèi)科目的適用范圍 1. 商品銷(xiāo)售收入 指本單位在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的收入。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 16. 其他費(fèi)用：指不屬于以上項(xiàng)目的其他管理費(fèi)用。 第六條 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 1. 利 息：利息支出，利息收入。 1． 5發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。 4． 5如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采 用訂本式賬簿。 5． 6各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬與有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。 第四條 具體內(nèi)容： 1. 各分支機(jī)構(gòu)必須按照總公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告。 3. 財(cái)務(wù)決算報(bào)表應(yīng)由制表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽字或者蓋章后按規(guī)定時(shí)間向總公司報(bào)送。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。 5． 7凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貨”等字樣。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的分支機(jī)構(gòu)，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和財(cái)務(wù)主管人員簽字或者蓋章。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 1． 6員工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 3. 其他費(fèi)用： 第 26 頁(yè) 共 56 頁(yè) 第七條 附 則： 本規(guī)定系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 2. 裝 卸費(fèi)：在車(chē)站、碼頭、倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)裝卸商品，付給裝卸單位的費(fèi)用。 2. 辦公費(fèi)：行政管理部門(mén)辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、書(shū)報(bào)、會(huì)議、水電、人體取暖用的煤氣等費(fèi)用。 3. 商品銷(xiāo)售成本 指本單位在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的實(shí)際成本（含商品運(yùn)輸成本）。 18. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 指已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如展廳大裝修、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 2. 銀行存款 指本單 位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 第十條 補(bǔ)、退貨賬務(wù)處理規(guī)定 1．賬務(wù)處理依據(jù) 退貨產(chǎn)品追溯單 ： 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生退貨，經(jīng)辦人應(yīng)協(xié)助倉(cāng)管員標(biāo)識(shí)退貨原始狀態(tài)，填寫(xiě)《退貨產(chǎn)品追溯單》，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)后辦理入庫(kù)手續(xù)。 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)合理安排資金 ,使庫(kù)存量資金發(fā)揮最大效益 ,總公司鼓勵(lì)各分支機(jī)構(gòu)合理壓縮庫(kù)存商品和展廳商品 ,同時(shí)做如下規(guī)定 : 展廳商品以上年年末盤(pán)存數(shù)為 基礎(chǔ) ,原則上不能增加 ,可以減少。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：有關(guān)費(fèi)用科目 貸：預(yù)提費(fèi)用 —XXX 注：運(yùn)費(fèi)以分支機(jī)構(gòu)收到總公司的送貨單上注明的運(yùn)費(fèi)金額 *93%入帳。 9． 出納員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)、帳物相符，保證庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，出現(xiàn)長(zhǎng)短款項(xiàng)不能隱瞞不報(bào)，要及時(shí)找出原因，向總經(jīng)理匯報(bào)做出處理。 13. 隨時(shí)根據(jù)總經(jīng)理要求提供必要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。 對(duì)應(yīng)付帳款要 經(jīng)常對(duì)帳，與有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人配合，準(zhǔn)確辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、帳單等結(jié)算憑證，防止漏付、多付、重付等現(xiàn)象。 第三條 本責(zé)任制適用于分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員。 9. 負(fù)責(zé)審核、統(tǒng)計(jì)所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表。 會(huì)計(jì)檔案 的管理： 納稅人的賬簿、記賬憑證、完稅憑證以及其他有關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)保存 10年。 4. 銀行存款借方只允許收入貨款（指有開(kāi)票的分支機(jī)構(gòu)），存入多余現(xiàn)金，接受總公司匯款，貸方只允許提取本公司費(fèi)用款項(xiàng)，支付經(jīng)總公司批準(zhǔn)為本公司產(chǎn)品配套商品的貨款及向總公司匯款，除此以外，不能有其他內(nèi)容。 2. 區(qū)域總會(huì)計(jì)設(shè)置 為配合總公司實(shí)行區(qū)域管理，總公司決定在西部、中部、北部、東部設(shè)立區(qū)域總會(huì)計(jì)各一名。 隨著公 司管理的深化，管理制度的進(jìn)一步健全和完善，原有的分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定已略顯分散。 2. 分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管人員接 受總公司分管部和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 各分支機(jī)構(gòu)除日常費(fèi)用外，如有特殊開(kāi)支，如裝修、固定資產(chǎn)購(gòu)置、客戶傭金、贈(zèng)品、禮品及非傭金形式的支出等在一定范圍內(nèi)必須專(zhuān)項(xiàng)申請(qǐng)區(qū)域?qū)T審批，如超出范圍應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)申請(qǐng)總經(jīng)理審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由總公司匯款或分支機(jī)構(gòu)自行支付。 2. 本規(guī)定從簽發(fā)之日起試行。 第 8 頁(yè) 共 56 頁(yè) 12. 協(xié)助總公司審計(jì)部對(duì)所轄區(qū)域和其他區(qū)域的財(cái)務(wù)檢查工作，并有權(quán)申請(qǐng)審計(jì)部對(duì)有關(guān)分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。 3. 分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用支出應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核后付款，財(cái)務(wù)主管認(rèn)為不符合制度，不真實(shí)、不合法的支出可以拒絕付款，并向負(fù)責(zé)人報(bào)告情況。 計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)及應(yīng)交金額并負(fù)責(zé)填寫(xiě)納稅申報(bào)單報(bào)稅。 第六條 出納職責(zé)： 負(fù)責(zé)現(xiàn)金的報(bào)銷(xiāo)。 返回目錄 第三章 分支機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理 第一節(jié) 統(tǒng)一帳務(wù)處理流程 誠(chéng)總分管財(cái)字 003 號(hào) 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)秩序，統(tǒng)一管理，特制定本處理流程。分支機(jī)構(gòu) 20xx 元以上的固定資產(chǎn)（包括汽車(chē)），均以 5 年折舊期，每月提取折舊。新展廳應(yīng)按總公司批復(fù)的金額限度內(nèi)布置展廳商品。 退貨清單：分支機(jī)構(gòu)倉(cāng)管員根據(jù)《退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)》認(rèn)真填寫(xiě)《退貨清單》，待廠部通知退貨時(shí)該單作為雙方轉(zhuǎn)賬依據(jù)。 5. 壞賬準(zhǔn)備 指無(wú)法收回的應(yīng)收款，是應(yīng)收款的備抵賬戶。 2. 預(yù)收賬款 指按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 6. 管理費(fèi)用 指本單位在管理中所發(fā)生的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、租賃費(fèi)等。 5. 福利費(fèi)：按行政管理人員工資總額的 14%提取的福利費(fèi)。 5. 福利費(fèi)：按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)人員薪資的 14%提取。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 第 27 頁(yè) 共 56 頁(yè) 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的分支機(jī)構(gòu)，對(duì)于微機(jī)記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。記賬人員或者財(cái)務(wù)主管調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接交人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 5． 8第一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。 8． 1結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)決策報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)決算報(bào)告的單位進(jìn)行更正。 第六節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告 誠(chéng)總分管財(cái)字 008 號(hào) 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定程序。 8． 1賬證核對(duì)。 5． 3賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上，但不準(zhǔn)出現(xiàn)多借多貸情況。 1． 4一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。 13. 倉(cāng)庫(kù)跌價(jià)損失：倉(cāng)庫(kù)商品提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 13. 職工保險(xiǎn)費(fèi)：包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、人身保險(xiǎn)費(fèi)等。 第八條 附 則 本流程系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 第六條 所有者權(quán)益類(lèi)科目的適用范圍 1. 上級(jí)拔入資金 指按照企業(yè)章程規(guī)定，投資者投入的資本。 13. 攤銷(xiāo)費(fèi)用 指已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?1年以?xún)?nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：遞延資產(chǎn) 第十五條 附 則 本流程系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī) 定》（財(cái)務(wù)部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 總公司寄存商品銷(xiāo)售登記表：分支機(jī)構(gòu)在銷(xiāo)售總公司寄存商品時(shí)，應(yīng)