【正文】 數(shù)，不得跳 頁、缺號。 實(shí)行會計(jì)電算化的分支機(jī)構(gòu)，用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財(cái)務(wù)主管人員簽字或者蓋章。 第四條 具體內(nèi)容： 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照總公司統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)制度設(shè)置會計(jì)賬簿。 第五條 附 則： 第 28 頁 共 56 頁 本規(guī)定系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的支持性文件，須 配合執(zhí)行。打印出的微機(jī)記賬憑證要加蓋制單人員、記賬人員、會計(jì)主管人員印章或者簽字。如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 4． 4除結(jié)轉(zhuǎn)賬目和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 4． 2填制 記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 1． 6員工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 1． 3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。 第四條 具體內(nèi)容： 原始憑證的基本要求： 1． 1原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填 制憑證日期；填制憑證單位；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。 3. 其他費(fèi)用： 第 26 頁 共 56 頁 第七條 附 則： 本規(guī)定系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 14. 補(bǔ)貨損失：發(fā)生補(bǔ)、退貨無法查明原因的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)貨部分 50%的損失。 10. 差旅費(fèi)：按規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)等需要出差工人 員的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助等費(fèi)用。 6. 業(yè)務(wù)傭金：本公司給客戶的傭金業(yè)務(wù)費(fèi) （ 包括贈品、禮品 ） 。 2. 裝 卸費(fèi)：在車站、碼頭、倉庫、貨場裝卸商品，付給裝卸單位的費(fèi)用。 14. 壞賬損失：經(jīng)同意核銷的壞賬。 10. 開辦費(fèi)攤銷：按規(guī)定攤銷的開辦費(fèi)。 6. 租賃費(fèi)：支付應(yīng)租用辦公室、展廳、倉庫等場所所發(fā)生的費(fèi)用。 2. 辦公費(fèi)：行政管理部門辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、書報(bào)、會議、水電、人體取暖用的煤氣等費(fèi)用。 返回目錄 第三節(jié) 三大費(fèi)用的適用范圍 誠總分管財(cái)字 005 號 第一條 目 的： 為了明確各分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)容，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定。 11. 營業(yè)外支出 指發(fā)生的與銷售無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如資產(chǎn)的盤虧、處理固定資產(chǎn)第 24 頁 共 56 頁 凈損失、罰款支出等。 7. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 指本 單位籌集所需資金等發(fā)生的費(fèi)用，如銀行利息收入、手續(xù)費(fèi)、等。 3. 商品銷售成本 指本單位在銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的實(shí)際成本（含商品運(yùn)輸成本）。 2. 本年利潤 指本單位本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或?qū)崿F(xiàn)的虧損。 6. 其他應(yīng)交款 指反映除應(yīng)交稅金 等以外的其他各種稅金，如教育附加費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)稅等。 3. 應(yīng)付工資 指本單位應(yīng)付給職工的工資總額（含雙薪）。 18. 長期待攤費(fèi)用 指已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如展廳大裝修、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 14. 固定資產(chǎn) 指本單位自用的辦公家具及單位價(jià)值在 20xx 元以上，并且使用年限超過 2年的 物品。 10. 庫存商品 指購入已驗(yàn)收入庫的各種商品實(shí)際進(jìn)價(jià)成本。 6. 其他應(yīng)收款 指其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。 2. 銀行存款 指本單 位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 返回目錄 第二節(jié) 會計(jì)科目的運(yùn)用 誠總分管財(cái)字 004 號 第一條 目 的 為了規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定。 第十二條 非正常商品財(cái)務(wù)處理規(guī)定 1．分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管依據(jù)核準(zhǔn)過的《非正常價(jià)格合同申請表》填報(bào)《非正常價(jià)格合同 結(jié)算單》（附表一張），經(jīng)分管部確認(rèn)后，按正常賬務(wù)處理程序結(jié)轉(zhuǎn)成本和確認(rèn)收入； 2．由于合同加價(jià)部分返還的傭金（不包含業(yè)務(wù)正常傭金），會計(jì)分錄為： 借：商品銷售折讓與折扣 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 “商品銷售折讓與折扣” 為新增設(shè)科目，核算內(nèi)容：分支機(jī)構(gòu)簽訂合同時(shí)，客戶要求加價(jià)部分返還的折讓與折扣（但不包括銷售商品支付的傭金）；列入該科目核算的前提條件：應(yīng)專項(xiàng)申請由總公司分管部審核，區(qū)域?qū)T、總經(jīng)理審批；該科目是合同總額的減項(xiàng)，即合同簽訂額 商品銷售折讓與折扣 =總公司最終確認(rèn)計(jì)入核算指標(biāo)的合同凈額。 2．會計(jì)分錄 造成補(bǔ)、退貨損失屬工廠責(zé)任的，工廠承擔(dān)直接損失費(fèi)用。 第十條 補(bǔ)、退貨賬務(wù)處理規(guī)定 1．賬務(wù)處理依據(jù) 退貨產(chǎn)品追溯單 ： 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生退貨，經(jīng)辦人應(yīng)協(xié)助倉管員標(biāo)識退貨原始狀態(tài)，填寫《退貨產(chǎn)品追溯單》，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)后辦理入庫手續(xù)。 會計(jì)分錄 根據(jù)《盤存表》與賬面存貨進(jìn)行對比，差額部分分清責(zé)任屬本任責(zé)任的按正常賬務(wù)處理（見本條第 5點(diǎn)），如屬前任責(zé)任的賬務(wù)處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫存商品 — 倉庫商品 同 時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 根據(jù)《盤存表》與《庫存商品等級評定表》做賬務(wù)處理，并將總部寄存商品按等級劃分、管理。 結(jié)轉(zhuǎn)后，存貨跌價(jià)損失 — 倉庫科目應(yīng)無余額。 3．倉庫商品提取商品跌價(jià)準(zhǔn)備 — 倉庫： 20xx 年 X 月份開始入庫的庫存商品，第四個月（即 X+3）按基數(shù) 8%提取跌價(jià)損失，提取時(shí)間以一年為限。 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)合理安排資金 ,使庫存量資金發(fā)揮最大效益 ,總公司鼓勵各分支機(jī)構(gòu)合理壓縮庫存商品和展廳商品 ,同時(shí)做如下規(guī)定 : 展廳商品以上年年末盤存數(shù)為 基礎(chǔ) ,原則上不能增加 ,可以減少。 今后每年年末展廳商品余額均應(yīng)與上一年年末對比，并比照本規(guī)定第二條第 5 項(xiàng)規(guī)定處理帳務(wù)。 本年年末盤點(diǎn)，如展廳商品總額與上年年末展廳商品余額對比有變動，按下列方法處理帳務(wù)。 2．展廳商品提取商品跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳： 展廳商品納入庫存商品核算，但從 20xx 年元月起， 展廳商品應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)下單列，并提取展廳存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。會計(jì)分錄如下： 借：有關(guān)費(fèi)用科目 貸：預(yù)提費(fèi)用 —XXX 注：運(yùn)費(fèi)以分支機(jī)構(gòu)收到總公司的送貨單上注明的運(yùn)費(fèi)金額 *93%入帳。 借：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 銷項(xiàng)稅 /待取稅金 貸：應(yīng)收帳款 XXX/銀行存款 同時(shí)，借：庫存商品 貸：商品銷售成本 第八條 費(fèi)用的帳務(wù)處理： 分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用列支有以下 4種 : 1． 本期發(fā)生，本期支付，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。 分支機(jī)構(gòu)外購的貨物與進(jìn)總公司的貨物一樣處理，外購或總公司發(fā)來的商品未通過倉庫直接送至安裝地點(diǎn)，分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作部應(yīng)同樣開具發(fā)貨單。 第二條 適用范圍： 本流程適用于分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理。 9． 出納員對庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)、帳物相符，保證庫存現(xiàn)金安全完整，出現(xiàn)長短款項(xiàng)不能隱瞞不報(bào)，要及時(shí)找出原因，向總經(jīng)理匯報(bào)做出處理。 5． 負(fù)責(zé)支票領(lǐng)用簿的登記，保管好公司空白未用的現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)帳支票和公司各種有價(jià)證券。其 中一聯(lián)給交款人作為交款憑證，一聯(lián)交會計(jì)做記帳憑證，一聯(lián)留作存根備查。出納員應(yīng)根據(jù)會計(jì)人員審核確認(rèn)并由總經(jīng)理審批后的原始憑證，核對無誤后辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，付款后應(yīng)在報(bào)銷單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”字樣。 13. 隨時(shí)根據(jù)總經(jīng)理要求提供必要的財(cái)務(wù)會計(jì)資料。 10. 負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其他財(cái)務(wù)報(bào)表。建立建全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，完成固定資產(chǎn)明細(xì)核算和總分類核算，定期核對，保持帳、卡、物相符，按期編報(bào)固定資產(chǎn)表，正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備，分析固定資產(chǎn)使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)利用率。 準(zhǔn)確核算賒銷業(yè)務(wù)，及時(shí)登記核對應(yīng)收帳款，準(zhǔn)確提 供賒購單位名稱及欠款時(shí)間、金額，配合公司有關(guān)部門使欠款盡快收回，以加快資金周轉(zhuǎn)； 第 10 頁 共 56 頁 對購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按單位和個人分戶設(shè)帳，逐筆序時(shí)登記，并經(jīng)常核對金額。 對應(yīng)付帳款要 經(jīng)常對帳，與有關(guān)部門和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人配合，準(zhǔn)確辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、帳單等結(jié)算憑證，防止漏付、多付、重付等現(xiàn)象。記錄全部明細(xì)分類帳及總分類帳。 6. 分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)倉庫管理 工作，按照總公司頒發(fā)的倉庫管理規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)倉管員和其他有關(guān)人員實(shí)施對倉庫和庫存商品的有效管理。與負(fù)責(zé)人有不同意見的，如業(yè)務(wù)需要可以先行付款 ,同時(shí)負(fù)責(zé)向總公司報(bào)告情況。 第三條 本責(zé)任制適用于分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員。 21. 負(fù)責(zé)及時(shí)向區(qū)域?qū)T匯報(bào)本區(qū)域各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營管理情況，當(dāng)好區(qū)域?qū)T的參謀和助手。 17. 審核區(qū)域?qū)T權(quán)限內(nèi)的各項(xiàng)支出，審核后呈報(bào)區(qū)域?qū)T批準(zhǔn)，權(quán)限外的各項(xiàng)支出上報(bào)總公司總經(jīng)理。 13. 負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)定期和不定期考核所轄區(qū)域會計(jì)主管工作業(yè)績，并建議總公司財(cái)務(wù)分管部予以獎懲。 9. 負(fù)責(zé)審核、統(tǒng)計(jì)所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表。 5. 跟蹤所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)利潤指標(biāo)進(jìn)展情況。 第三條 財(cái)務(wù)主管工作職責(zé)： 1. 參與擬定分支機(jī) 構(gòu)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及本區(qū)域的操作規(guī)程并監(jiān)督實(shí)施。 3. 本規(guī)定解釋權(quán)歸總公司。 會計(jì)檔案 的管理： 納稅人的賬簿、記賬憑證、完稅憑證以及其他有關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)保存 10年。 《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，在稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記；納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情節(jié)，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦 理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起 15日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 配套商品一律由總公司統(tǒng)一采購。 配套商品一律由總公司統(tǒng)一采購。 4. 銀行存款借方只允許收入貨款（指有開票的分支機(jī)構(gòu)），存入多余現(xiàn)金，接受總公司匯款，貸方只允許提取本公司費(fèi)用款項(xiàng)，支付經(jīng)總公司批準(zhǔn)為本公司產(chǎn)品配套商品的貨款及向總公司匯款，除此以外，不能有其他內(nèi)容。 8. 財(cái)務(wù)上有異?；蚓o急情況應(yīng)及時(shí)報(bào)告總公司。 4. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、制定分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度、開源節(jié)流、增收節(jié)支、搞好監(jiān)督。 3. 分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管人員工資由總公司核定、總公司發(fā)放。 2. 區(qū)域總會計(jì)設(shè)置 為配合總公司實(shí)行區(qū)域管理，總公司決定在西部、中部、北部、東部設(shè)立區(qū)域總會計(jì)各一名。 4. 財(cái)務(wù)主管人員：指分支機(jī)構(gòu)會計(jì)，不包括出納。 第 4 頁 共 56 頁 第一章 分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理 第一條 目 的： 為使分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，增收節(jié)支，加速資金回籠，創(chuàng)造最大可能的效益，特制定本規(guī)定。同時(shí)隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)法規(guī)的不斷更新，原有的部分制度已不能適應(yīng)我司管理的現(xiàn)狀。 隨著公 司管理的深化，管理制度的進(jìn)一步健全和完善，原有的分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定已略顯分散。 但因?yàn)閰R編時(shí)間倉促，不足之處在所難免，希望大家切合工作實(shí)際多提寶貴意見，以便日后修訂。 3. 負(fù)責(zé)人：指各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)理、主任或負(fù)責(zé)人。 年?duì)I業(yè)額在 400 萬元以上，設(shè)財(cái)務(wù)主管 1 人，出納 1人。 2. 分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管人員接 受總公司分管部和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 3. 努力學(xué)習(xí)銷售業(yè)務(wù)，掌握銷售業(yè)務(wù)操作過程，搞好服務(wù)。 7. 遵紀(jì)守法、廉潔奉公、做出楷模。 3. 銀行印鑒分開保管，負(fù)責(zé)人印鑒由負(fù)責(zé)人保管，財(cái)務(wù)專用章由會計(jì)保管。 各分支機(jī)構(gòu)除日常費(fèi)用外，如有特殊開支，如裝修、固定資產(chǎn)購置、客戶傭金、贈品、禮品及非傭金形式的支出等在一定范圍內(nèi)必須專項(xiàng)申請區(qū)域?qū)T審批，如超出范圍應(yīng)專項(xiàng)申請總經(jīng)理審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由總公司匯款或分支機(jī)構(gòu)自行支付。 分支機(jī)構(gòu)除日常費(fèi)用外，如有特殊開支，如裝修、固定資產(chǎn)購置、客戶傭金、贈品、禮品及非傭金形式的支出等在一定范圍內(nèi)必須專項(xiàng)申請區(qū)域?qū)T審批，如超出范圍應(yīng)專項(xiàng)第 6 頁 共 56 頁 申請總經(jīng)理審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由總公司匯款。 第九條 稅收征管法： 1. 稅務(wù)登記： 各分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件和提供的有關(guān)材料，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 對財(cái)務(wù)會計(jì)制度的管理： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、 會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 2. 本規(guī)定從簽發(fā)之日起試行。 第二條 適用范圍 本規(guī)定適用于區(qū)域總會計(jì)。 4. 審核所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)資金使用情況。 8. 統(tǒng)計(jì)分支機(jī)構(gòu)銷售、回款指標(biāo)進(jìn)展情況。 第 8 頁 共 56 頁 12. 協(xié)助總公司審計(jì)部對所轄區(qū)域和其他