【正文】 返回目錄 第七節(jié) 帳務(wù)處理程序 誠總分管財字 009 號 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機(jī)。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報，并說明其原因。 5. 如果發(fā)現(xiàn)報送的財務(wù)決算報告有錯誤的，應(yīng)當(dāng)及時 辦理更正手續(xù)。 3. 財務(wù)決算報表應(yīng)由制表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽字或者蓋章后按規(guī)定時間向總公司報送。 第四條 具體內(nèi)容： 1. 各分支機(jī)構(gòu)必須按照總公司統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編報財務(wù)決算報告。 第二條 適用范圍： 本程序適用于分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員對有關(guān)財務(wù)決算報告的編制。 第五條 附 則： 本規(guī)定系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財務(wù)部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。每月結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出本期發(fā)生額、累 計發(fā)生額和年末余額。本年結(jié)出累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”應(yīng)是全年累計發(fā)生額。 8． 2結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬與有關(guān)會計報表核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證號碼、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。每月財務(wù)人員至少要進(jìn)行一次對賬。 7． 2由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。 實行會計電算化的分支機(jī)構(gòu)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 5． 7． 1 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 5． 7凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貨”等字樣。 5． 6各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 第 29 頁 共 56 頁 5． 4登記賬簿 要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。 5． 2登記完畢后，要在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。裝訂后按實際使用的賬頁順序編定頁碼。 4． 1啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定面數(shù)，不得跳 頁、缺號。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和財務(wù)主管姓名，并加蓋名章和單位公章。 實行會計電算化的分支機(jī)構(gòu)，用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財務(wù)主管人員簽字或者蓋章。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采 用訂本式賬簿。 第四條 具體內(nèi)容： 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照總公司統(tǒng)一規(guī)定的會計制度設(shè)置會計賬簿。 第二條 適用范圍： 本程序適用于分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員對有關(guān)會計賬簿的規(guī)范。 第五條 附 則： 第 28 頁 共 56 頁 本規(guī)定系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財務(wù)部分）的支持性文件，須 配合執(zhí)行。如有其他因特殊情況需要借閱會計憑證時，經(jīng)本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管同意，總公司財務(wù)部批準(zhǔn)后，方可借閱。打印出的微機(jī)記賬憑證要加蓋制單人員、記賬人員、會計主管人員印章或者簽字。 填制會計憑證，字跡 必須清晰、工整。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 4． 5如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 4． 4除結(jié)轉(zhuǎn)賬目和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 4． 3記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 4． 2填制 記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證，但記賬憑證要符合會計規(guī)則要求，不準(zhǔn)出現(xiàn)同樣記賬憑證兩種以上樣式。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 1． 7經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作 為原始憑證的附件，附在記賬憑證后面。 1． 6員工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 1． 5發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 1． 3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或者蓋章。 第四條 具體內(nèi)容： 原始憑證的基本要求： 1． 1原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填 制憑證日期；填制憑證單位；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 第二條 適用范圍： 本規(guī)定程序適用于分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員對有關(guān)會計憑證的填制和審核。 3. 其他費用： 第 26 頁 共 56 頁 第七條 附 則： 本規(guī)定系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財務(wù)部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 第六條 財務(wù)費用： 1. 利 息：利息支出，利息收入。 14. 補(bǔ)貨損失：發(fā)生補(bǔ)、退貨無法查明原因的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)貨部分 50%的損失。 12. 展廳跌價損失：展廳商品提取的存貨跌價準(zhǔn)備。 10. 差旅費：按規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)等需要出差工人 員的住宿費、交通費、伙食補(bǔ)助等費用。 8. 業(yè)務(wù)招待費：指與相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)而合理支出的費用。 6. 業(yè)務(wù)傭金：本公司給客戶的傭金業(yè)務(wù)費 （ 包括贈品、禮品 ） 。 4. 薪 資：支付直接從事商品經(jīng)營業(yè)務(wù)的固定職工、合同制職工、臨時工等人員的工資。 2. 裝 卸費：在車站、碼頭、倉庫、貨場裝卸商品，付給裝卸單位的費用。 16. 其他費用：指不屬于以上項目的其他管理費用。 14. 壞賬損失：經(jīng)同意核銷的壞賬。 12. 稅 金：按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 10. 開辦費攤銷：按規(guī)定攤銷的開辦費。 8. 折舊費：指固定資產(chǎn)的折舊費。 6. 租賃費：支付應(yīng)租用辦公室、展廳、倉庫等場所所發(fā)生的費用。 4. 薪 資：行政管理部門管理人員的工資、工資性津貼、補(bǔ)貼等。 2. 辦公費：行政管理部門辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、書報、會議、水電、人體取暖用的煤氣等費用。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 返回目錄 第三節(jié) 三大費用的適用范圍 誠總分管財字 005 號 第一條 目 的： 為了明確各分支機(jī)構(gòu)的各項費用內(nèi)容，統(tǒng)一財務(wù)管理，特制定本規(guī)定。 13. 以前年度損益調(diào)整 指本年度發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項。 11. 營業(yè)外支出 指發(fā)生的與銷售無直接關(guān)系的各項支出，如資產(chǎn)的盤虧、處理固定資產(chǎn)第 24 頁 共 56 頁 凈損失、罰款支出等。 9. 其他業(yè)務(wù)支出 指除商品銷售成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的成本，如提供勞務(wù)時而發(fā)生的相關(guān)成本、費用等支出。 7. 財務(wù)費用 指本 單位籌集所需資金等發(fā)生的費用，如銀行利息收入、手續(xù)費、等。 5. 經(jīng)營費用 指本單位在銷售過程中發(fā)生的費用，如運費、裝卸費、保險費、安裝費等。 3. 商品銷售成本 指本單位在銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的實際成本（含商品運輸成本）。 第七條 損益類科目的適用范圍 1. 商品銷售收入 指本單位在銷售商品、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的收入。 2. 本年利潤 指本單位本年實現(xiàn)的凈利潤或?qū)崿F(xiàn)的虧損。 8. 預(yù)提費用 指按照規(guī)定從成本、費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如租金、保險費、借款利息、銷售直接費等。 6. 其他應(yīng)交款 指反映除應(yīng)交稅金 等以外的其他各種稅金，如教育附加費、城市維護(hù)建設(shè)稅等。 4. 應(yīng)付福利費 指按總公司規(guī)定在工資總額中提取 14%的福利費，用于支付職工的非經(jīng)第 23 頁 共 56 頁 常性獎金（如特別貢獻(xiàn)獎、年終獎）和職工集體福利費等。 3. 應(yīng)付工資 指本單位應(yīng)付給職工的工資總額（含雙薪）。 第五條 負(fù)債類科目的適用范圍 1. 應(yīng)付賬款 指購買材料、商品 和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 18. 長期待攤費用 指已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項費用，如展廳大裝修、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 16. 在建工程 指本單位正在進(jìn)行裝修工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，但未驗收的工程。 14. 固定資產(chǎn) 指本單位自用的辦公家具及單位價值在 20xx 元以上，并且使用年限超過 2年的 物品。 12. 分期收款發(fā)出商品 指商品已發(fā)出，但未達(dá)到確認(rèn)收入條件不含稅的商品成本。 10. 庫存商品 指購入已驗收入庫的各種商品實際進(jìn)價成本。 8. 商品采購 指本單位購入商品時，但由于某些原因商品先到，而結(jié)算單未到，有時結(jié)算單先到， 商品未到時使用的科目。 6. 其他應(yīng)收款 指其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。 第 22 頁 共 56 頁 4. 應(yīng)收賬款 指本單位在商品流通過程中由于銷售商品、提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是流動資產(chǎn)的重要組成部分。 2. 銀行存款 指本單 位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 第三條 依 據(jù) 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 返回目錄 第二節(jié) 會計科目的運用 誠總分管財字 004 號 第一條 目 的 為了規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理，特制定本規(guī)定。 第十四條 調(diào)賬說明；將現(xiàn)有“遞延資產(chǎn)”科目的中余額，全額轉(zhuǎn)入新增“長期待攤費用”科目。 第十二條 非正常商品財務(wù)處理規(guī)定 1．分支機(jī)構(gòu)財務(wù)主管依據(jù)核準(zhǔn)過的《非正常價格合同申請表》填報《非正常價格合同 結(jié)算單》（附表一張），經(jīng)分管部確認(rèn)后，按正常賬務(wù)處理程序結(jié)轉(zhuǎn)成本和確認(rèn)收入； 2．由于合同加價部分返還的傭金（不包含業(yè)務(wù)正常傭金），會計分錄為： 借：商品銷售折讓與折扣 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 “商品銷售折讓與折扣” 為新增設(shè)科目，核算內(nèi)容：分支機(jī)構(gòu)簽訂合同時，客戶要求加價部分返還的折讓與折扣（但不包括銷售商品支付的傭金）；列入該科目核算的前提條件：應(yīng)專項申請由總公司分管部審核，區(qū)域?qū)T、總經(jīng)理審批；該科目是合同總額的減項，即合同簽訂額 商品銷售折讓與折扣 =總公司最終確認(rèn)計入核算指標(biāo)的合同凈額。 ② 分支機(jī)構(gòu)收到客戶退貨商品時，分支機(jī)構(gòu)與總公司各承擔(dān) 50%損失，賬務(wù)處理： 借：經(jīng)營費用 — 補(bǔ)貨損失（新增二級科目） /其他應(yīng)收款 — 責(zé)任人｛原商品成本 50%｝ 庫存商品 — 工廠寄存商品（原商品成本 50%） 貸：庫存商品 — （倉庫 /展廳） 將廠部寄存商品統(tǒng)一退回工廠時，以工廠確認(rèn)的《退貨清單》為附件做賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付 賬款 — 總公司 貸：庫存商品 — 工廠寄存商品 應(yīng)交稅金 — 待取稅金 第十一條 銷售直接費用的財務(wù)處理規(guī)定 1．帳務(wù)處理依據(jù) 直接費用預(yù)提計算表； 直接費用實際發(fā)生時的原始單據(jù)。 2．會計分錄 造成補(bǔ)、退貨損失屬工廠責(zé)任的，工廠承擔(dān)直接損失費用。 退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)：應(yīng)退還廠部產(chǎn)品暫寄存分支機(jī)構(gòu)的，由廠部開具《退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)》，分支機(jī)構(gòu)相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真核對后及時確認(rèn)回傳。 第十條 補(bǔ)、退貨賬務(wù)處理規(guī)定 1．賬務(wù)處理依據(jù) 退貨產(chǎn)品追溯單 ： 分支機(jī)構(gòu)發(fā)生退貨，經(jīng)辦人應(yīng)協(xié)助倉管員標(biāo)識退貨原始狀態(tài)，填寫《退貨產(chǎn)品追溯單》，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)主管審核確認(rèn)后辦理入庫手續(xù)。 5．庫存商品應(yīng)定期盤點，每年至少盤點一次。 會計分錄 根據(jù)《盤存表》與賬面存貨進(jìn)行對比，差額部分分清責(zé)任屬本任責(zé)任的按正常賬務(wù)處理（見本條第 5點），如屬前任責(zé)任的賬務(wù)處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫存商品 — 倉庫商品 同 時結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 根據(jù)《盤存表》與《庫存商品等級評定表》做賬務(wù)處理，并將總部寄存商品按等級劃分、管理。 庫存商品等級評定表：總公司清理小組與分支機(jī)構(gòu)共同對實地盤點庫存商品的好壞所進(jìn)行等級劃分。 結(jié)轉(zhuǎn)后，存貨跌價損失 — 倉庫科目應(yīng)無余額。 從第四個月開始提取跌價損失， 從提取之月起，不滿一年時商品已出售，按正常商品第 17 頁 共 56 頁 銷售程序處理賬務(wù)，并立即停止提取該商品跌價損失，將原提取的跌價沖回。 3．倉庫商品提取商品跌價準(zhǔn)備 — 倉庫： 20xx 年 X 月份開始入庫的庫存商品，第四個月（即 X+3）按基數(shù) 8%提取跌價損失，提取時間以一年為限。今后新點如需開設(shè)展廳，展廳商品數(shù)量金額必須出具書面報告經(jīng)總公司批準(zhǔn)。 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)合理安排資金 ,使庫存量資金發(fā)揮最大效益 ,總公司鼓勵各分支機(jī)構(gòu)合理壓縮庫存商品和展廳商品 ,同時做如下規(guī)定 : 展廳商品以上年年末盤存數(shù)為 基礎(chǔ) ,原則上不能增加 ,可以減