【正文】 2. 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、事項(xiàng)清楚。 第 30 頁 共 56 頁 8． 3 賬實(shí)核對(duì)。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃紅線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者 蓋章。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 2. 手續(xù)費(fèi)：支付與金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用。 第五條 經(jīng)營費(fèi)用： 1. 運(yùn) 費(fèi)：指市內(nèi)各種運(yùn)輸公司的搬運(yùn)費(fèi)及相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)。 第四條 管理費(fèi)用： 1. 差旅費(fèi)：行政管理部門職工 因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)貼費(fèi)、市內(nèi)誤餐補(bǔ)助費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、職工探親路費(fèi)、以及行政管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)等。 2. 商品銷售折讓與折扣 在簽訂合同時(shí)，客戶要求加價(jià)部分返還的折讓與折扣，但不包括銷售商品支付的傭金。 17. 固定資產(chǎn)清理 指本單位因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 第四條 資產(chǎn)類科目的適用范圍 1. 現(xiàn)金 指存放在本單位、用以支付日常零星開支、由出納員保管的貨幣資金，包括庫存的人民幣和外幣。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，不符部分應(yīng)自行掛入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”（設(shè)二級(jí)科目），并在期末前查明原因，專項(xiàng)申請(qǐng)總公司審批后處理。 展廳商品未出售完 ,轉(zhuǎn)入存貨的 ,應(yīng)按照展廳商品的實(shí)際殘余價(jià)值 ,做如下分錄 : 會(huì)計(jì)分錄：借 :庫存商品 — 貸 :經(jīng)營費(fèi)用 —展廳跌價(jià)損失 結(jié)轉(zhuǎn)后，若存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳科目尚有余額，應(yīng)進(jìn)行第二次結(jié)轉(zhuǎn)，即轉(zhuǎn)入經(jīng)營費(fèi)用 展廳跌價(jià)準(zhǔn)備 (貸方余額沖減費(fèi)用 ,借方余額增加費(fèi)用 ),二次結(jié)轉(zhuǎn)后 ,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —展廳應(yīng)無余額。會(huì)計(jì)分錄如下： 第 15 頁 共 56 頁 借：待攤費(fèi)用 —XXX 貨：銀行存款 /現(xiàn)金 4．企業(yè)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而在以后支付的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用。 8． 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)與出納的相互制約，出納員應(yīng)根據(jù)原始憑證手工登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，及時(shí)與會(huì)計(jì)人員根據(jù)記帳憑證登記現(xiàn)金、銀行明細(xì)帳相互核對(duì)相符。季末和年末應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)資料和實(shí)際情況寫出財(cái)務(wù)狀況說明。月底，根據(jù)銷售合同的履行及出貨情況正確結(jié)轉(zhuǎn)出貨成本。 第二條 會(huì)計(jì)與出納是完成全部核算工作的整體，同時(shí)必須具有相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，以防止工作中的失誤和弊端。 8. 統(tǒng)計(jì)分支機(jī)構(gòu)銷售、回款指標(biāo)進(jìn)展情況。 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 3. 銀行印鑒分開保管，負(fù)責(zé)人印鑒由負(fù)責(zé)人保管，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管。 年?duì)I業(yè)額在 400 萬元以上，設(shè)財(cái)務(wù)主管 1 人，出納 1人。同時(shí)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)法規(guī)的不斷更新，原有的部分制度已不能適應(yīng)我司管理的現(xiàn)狀。 3. 分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管人員工資由總公司核定、總公司發(fā)放。 配套商品一律由總公司統(tǒng)一采購。 3. 本規(guī)定解釋權(quán)歸總公司。 13. 負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)定期和不定期考核所轄區(qū)域會(huì)計(jì)主管工作業(yè)績(jī)，并建議總公司財(cái)務(wù)分管部予以獎(jiǎng)懲。與負(fù)責(zé)人有不同意見的，如業(yè)務(wù)需要可以先行付款 ,同時(shí)負(fù)責(zé)向總公司報(bào)告情況。 準(zhǔn)確核算賒銷業(yè)務(wù)，及時(shí)登記核對(duì)應(yīng)收帳款，準(zhǔn)確提 供賒購單位名稱及欠款時(shí)間、金額，配合公司有關(guān)部門使欠款盡快收回，以加快資金周轉(zhuǎn)； 第 10 頁 共 56 頁 對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按單位和個(gè)人分戶設(shè)帳，逐筆序時(shí)登記，并經(jīng)常核對(duì)金額。出納員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員審核確認(rèn)并由總經(jīng)理審批后的原始憑證，核對(duì)無誤后辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，付款后應(yīng)在報(bào)銷單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”字樣。 第二條 適用范圍： 本流程適用于分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理。 2．展廳商品提取商品跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳： 展廳商品納入庫存商品核算，但從 20xx 年元月起， 展廳商品應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)下單列，并提取展廳存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 3．倉庫商品提取商品跌價(jià)準(zhǔn)備 — 倉庫： 20xx 年 X 月份開始入庫的庫存商品，第四個(gè)月（即 X+3）按基數(shù) 8%提取跌價(jià)損失，提取時(shí)間以一年為限。 2．會(huì)計(jì)分錄 造成補(bǔ)、退貨損失屬工廠責(zé)任的，工廠承擔(dān)直接損失費(fèi)用。 6. 其他應(yīng)收款 指其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。 3. 應(yīng)付工資 指本單位應(yīng)付給職工的工資總額（含雙薪）。 7. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 指本 單位籌集所需資金等發(fā)生的費(fèi)用，如銀行利息收入、手續(xù)費(fèi)、等。 6. 租賃費(fèi)：支付應(yīng)租用辦公室、展廳、倉庫等場(chǎng)所所發(fā)生的費(fèi)用。 6. 業(yè)務(wù)傭金：本公司給客戶的傭金業(yè)務(wù)費(fèi) （ 包括贈(zèng)品、禮品 ） 。 第四條 具體內(nèi)容： 原始憑證的基本要求： 1． 1原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填 制憑證日期；填制憑證單位；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。打印出的微機(jī)記賬憑證要加蓋制單人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。 4． 1啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定面數(shù)，不得跳 頁、缺號(hào)。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的分支機(jī)構(gòu)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 8． 2結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)，并說明其原因。 第五條 附 則： 本規(guī)定系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。每月財(cái)務(wù)人員至少要進(jìn)行一次對(duì)賬。 5． 2登記完畢后，要在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。 第二條 適用范圍： 本程序適用于分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)范。 4． 3記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 12. 展廳跌價(jià)損失：展廳商品提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 12. 稅 金：按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 13. 以前年度損益調(diào)整 指本年度發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 8. 預(yù)提費(fèi)用 指按照規(guī)定從成本、費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、銷售直接費(fèi)等。 12. 分期收款發(fā)出商品 指商品已發(fā)出，但未達(dá)到確認(rèn)收入條件不含稅的商品成本。 第十四條 調(diào)賬說明；將現(xiàn)有“遞延資產(chǎn)”科目的中余額，全額轉(zhuǎn)入新增“長期待攤費(fèi)用”科目。 庫存商品等級(jí)評(píng)定表：總公司清理小組與分支機(jī)構(gòu)共同對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)庫存商品的好壞所進(jìn)行等級(jí)劃分。即從次年元月起，每月提取數(shù)為： （本年底展廳商品余額 – 上年底展廳商品余額） *8% B、減少：本年底展廳商品比上年底減少的，則應(yīng)沖減經(jīng)營費(fèi)用和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 第五條 銷售貨物時(shí)的一般帳務(wù)處理 : 1．銷售收入確認(rèn)的條件是同時(shí)滿足以下二個(gè)條件： 商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移； 發(fā)票已開出并取得收款權(quán)利。 4． 負(fù)責(zé)辦理公司銀行結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)（如銀行轉(zhuǎn)帳、信匯、電匯、匯票、委付等），簽發(fā)第 11 頁 共 56 頁 票時(shí)，必須在支票申請(qǐng)人辦妥支票申領(lǐng)單各項(xiàng)手續(xù)情況下方可辦理。根據(jù)管理需要，按部門、人員科學(xué)設(shè)置管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等明細(xì)帳，及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用的分析和考核，加強(qiáng)費(fèi)用核算。 2. 根據(jù)國家和公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度，負(fù)責(zé)審核各種原始憑證，經(jīng)總經(jīng)理審批后，由出納員負(fù)責(zé)報(bào)銷。 19. 負(fù)責(zé)審核所 轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)金、銀行存款、收支結(jié)余情況，以及執(zhí)行制度情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)批準(zhǔn)的外借資金和對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)及時(shí)改正，性質(zhì)嚴(yán)重的要向總公司財(cái)務(wù)分管部報(bào)告。 3. 審核區(qū)域所轄分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算與決算。 4. 月末會(huì)計(jì)必須把 銀行存款對(duì)帳單復(fù)印傳回總公司，以供查核。 6. 嚴(yán)格保守商業(yè)秘密。 第三條 名詞解釋： 1. 總公司：指 x 家具 (中國 )有限公司 2. 分支機(jī)構(gòu)：總公司設(shè)于各地區(qū) (城市 )的分公司 /辦事處等。 第二條 適用范圍： 本規(guī)定適用于中國境內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)。 5. 樹立全局觀念，財(cái)務(wù)運(yùn)作業(yè)務(wù)應(yīng)服從總公司統(tǒng)一布署。 3. 如果不執(zhí)行如上制度，總公司可拒絕發(fā)貨，并追究負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管責(zé)任，直至解除職務(wù)。 2. 本區(qū)域的年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，預(yù)算并組織實(shí)施。 18. 負(fù)責(zé)所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)調(diào)動(dòng)監(jiān)交工作。 第五條 會(huì)計(jì)職責(zé) 1. 認(rèn)真貫徹執(zhí)行 x公司制定的財(cái)務(wù)管理制度，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部全面工作。 8. 負(fù)責(zé) 公司費(fèi)用的核算與管理。 3． 負(fù)責(zé)公司人員備用金借款的催收清理工作，在公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定的備用金周期內(nèi)負(fù)責(zé)收回備用金。然后，倉管人員應(yīng)根據(jù)該發(fā)貨單與總公司的結(jié)算單補(bǔ)辦入庫手續(xù)，分別做 、 分錄。 A、增加：本年底展廳商品比上年年底增加的，按增加金額繼續(xù)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，增加額成為新的提取基數(shù)，提取比例仍為 8%，提取時(shí)間仍為一年。 4．總公司寄存商品財(cái)務(wù)處理規(guī)定： 財(cái)務(wù)處理依據(jù) 盤存表：準(zhǔn)確反映企業(yè)的存貨狀態(tài)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地清查并與賬薄余額進(jìn)行核 對(duì)，對(duì)異常狀況提出處理意見。 3． 該單已銷售成立， 銷售毛利額 無論為正負(fù)，全額轉(zhuǎn)回總公司，正數(shù)為藍(lán)字，負(fù)數(shù)為紅字；以總公司審批后的《非正常價(jià)格合同結(jié)算表》為附件，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售成本 貸：應(yīng)付賬款 — 總公司 4．按文件規(guī)定應(yīng)給予其他項(xiàng)目的補(bǔ)貼： 借：應(yīng)付賬款 — 總公司 貸：補(bǔ)貼收入 — 非正常合同補(bǔ)貼（含稅合同凈額 5%） 第十三條 其他業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 1． 三大費(fèi)用在月末分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”，做如下分錄： 借：本年利潤 第 21 頁 共 56 頁 貸：管理費(fèi)用 /經(jīng)營費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用 2． 收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”， 做如下分錄： 借：商品銷售收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /營業(yè)外收入 貸：本年利潤 3． 成本、支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”，做如下分錄： 借：本年利潤 貸：商品銷售成本 /其他業(yè)務(wù)支出 /營業(yè)外支出 4． 本年度的利潤放在“本年利潤”科目，等到次年 1 月份將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)到權(quán)益中的“未分配利潤”科目。 11. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 指展廳、倉庫各按 8%預(yù)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，是庫存商品的備抵賬戶。 7. 其他應(yīng)付款 指應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、預(yù)提稅金等。 12. 補(bǔ)貼收入 指總公司已審批，并同意給予合同凈額 5%的補(bǔ)貼 。 11. 低值易耗品攤銷：指企業(yè)行政管理部門使用不屬于固定資產(chǎn)的低值易耗品的攤銷第 25 頁 共 56 頁 費(fèi)用。 11. 廣告、展銷費(fèi)：為向社會(huì)宣傳商品而設(shè)置的宣傳檔、櫥窗、板報(bào)等發(fā)生費(fèi)用；為開展促銷活動(dòng)宣傳商品等舉辦展覽，展銷會(huì)所支付的各項(xiàng)費(fèi)用；擺設(shè)樣板間所使用的費(fèi)用。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明（如入庫單等）。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制現(xiàn)張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)如 1/ 2/2 等。 返回目錄 第五節(jié) 登記會(huì)計(jì)賬簿 誠總分管財(cái)字 007 號(hào) 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定程序。登記賬簿的基本要是： 5． 1登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、外單位或者個(gè)人等進(jìn) 行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 8． 3年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 第五條 附 則： 本規(guī)定系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。當(dāng)月結(jié)出發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正： 7． 1登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)。 會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證，未經(jīng)批準(zhǔn)不得外借。 分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 1． 2從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用