【正文】 除更正本單位留存的財務決策報告外，并應同時通知接受財務決算報告的單位進行更正。 第六節(jié) 編制財務報告 誠總分管財字 008 號 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機構(gòu)的財務管理，特制定本規(guī)定程序。 8． 1結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。 8． 1賬證核對。 5． 8第一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 5． 3賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。記賬人員或者財務主管調(diào)動工作時，應當注明交接日期、接交人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機構(gòu)管理規(guī)定》（財務部分）的有關(guān)條款而制定。 實行會計電算化的分支機構(gòu)，對于微機記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上，但不準出現(xiàn)多借多貸情況。 第 27 頁 共 56 頁 原始憑證不得涂改、挖補。 1． 4一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機構(gòu)管理規(guī)定》（財務部分）的有關(guān)條款而制定。 13. 倉庫跌價損失：倉庫商品提取的存貨跌價準備。 5. 福利費：按經(jīng)營業(yè)務人員薪資的 14%提取。 13. 職工保險費：包括醫(yī)療保險費、人身保險費等。 5. 福利費：按行政管理人員工資總額的 14%提取的福利費。 第八條 附 則 本流程系《分支機構(gòu)管理規(guī)定》（財務部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 6. 管理費用 指本單位在管理中所發(fā)生的費用，如差旅費、辦公費、郵電費、租賃費等。 第六條 所有者權(quán)益類科目的適用范圍 1. 上級拔入資金 指按照企業(yè)章程規(guī)定，投資者投入的資本。 2. 預收賬款 指按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。 13. 攤銷費用 指已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在 1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。 5. 壞賬準備 指無法收回的應收款，是應收款的備抵賬戶。 借：長期待攤費用 貸：遞延資產(chǎn) 第十五條 附 則 本流程系《分支機構(gòu)管理規(guī) 定》（財務部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 退貨清單：分支機構(gòu)倉管員根據(jù)《退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)》認真填寫《退貨清單》，待廠部通知退貨時該單作為雙方轉(zhuǎn)賬依據(jù)。 總公司寄存商品銷售登記表：分支機構(gòu)在銷售總公司寄存商品時，應及時登記此表，如低于規(guī)定折數(shù)的應報總公司批準后方能銷售；每月必須 5日前將此表報回總公司，并做為銷售、提傭的依據(jù)。新展廳應按總公司批復的金額限度內(nèi)布置展廳商品。沖減金額按下列公式計算： 第 16 頁 共 56 頁 （上年底展廳商品余額 – 本年展廳商品余額） *96% 會計分錄為：借： 存貨跌價準備 — 展廳 貨：經(jīng)營費用 —展廳跌價損失 并在次年度不再提取存貨跌價準備。分支機構(gòu) 20xx 元以上的固定資產(chǎn)（包括汽車），均以 5 年折舊期，每月提取折舊。 2．分支機構(gòu)采購的商品到達后，送往客戶，待 安裝或正在安裝，財務上不能確認為銷售收入的部份，分支機構(gòu)必須根據(jù)有安裝人員簽字的送貨單，按成本價做如下分錄： 借：分期收款發(fā)出商品 —XXX 貸：庫存商品 3． 分支機構(gòu)銷售貨物時，收到客戶的預付款時，做如下分錄： 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：預收帳款 XX 4． 等到商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移，開具發(fā)票取得收款權(quán)利后，做如下分錄： 借：銀行存款 /應收帳款 預收帳款 —XXX 貸：商品銷售收入 應交稅金 —銷項稅 （有開票權(quán)的公司） 第 14 頁 共 56 頁 應交稅金 —待取稅金 （總公司直接開票的公司） 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，做如下分錄： 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 /分期收款發(fā)出商品 5． 如果商品已發(fā)到客戶，因質(zhì)量等其他問題，發(fā)生退貨，應如下處理： 銷售未成立 舊貨退回倉庫時，根據(jù)退庫單做如下分錄： 借：庫存商品 貸：分期收款發(fā)出商品 XXX 補發(fā)新貨時，根據(jù)送貨單做如分錄： 借：分期收款發(fā)出商品 XXX 貸：庫存商品 銷售已成立，應按退貨數(shù)開紅字銷貨發(fā)票，并取得對方稅務證明。 返回目錄 第三章 分支機構(gòu)賬務處理 第一節(jié) 統(tǒng)一帳務處理流程 誠總分管財字 003 號 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機構(gòu)的財務秩序，統(tǒng)一管理，特制定本處理流程。支票申領(lǐng)單上應有申請人和批準人的簽字。 第六條 出納職責： 負責現(xiàn)金的報銷。 9. 負責公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務的核算和管理。 計算增值稅銷項、進項及應交金額并負責填寫納稅申報單報稅。 3. 根據(jù)出納員轉(zhuǎn)交的各種原始憑證編制各種記帳憑證。 3. 分支機構(gòu)的費用支出應經(jīng)財務主管審核后付款，財務主管認為不符合制度，不真實、不合法的支出可以拒絕付款，并向負責人報告情況。 20. 區(qū)域內(nèi)發(fā)生異?，F(xiàn)象，應及時向分管部匯報。 第 8 頁 共 56 頁 12. 協(xié)助總公司審計部對所轄區(qū)域和其他區(qū)域的財務檢查工作，并有權(quán)申請審計部對有關(guān)分支機構(gòu)的會計事項進行專項審計。 4. 審核所轄區(qū)域分支機構(gòu)資金使用情況。 2. 本規(guī)定從簽發(fā)之日起試行。 第九條 稅收征管法： 1. 稅務登記： 各分支機構(gòu)，應自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件和提供的有關(guān)材料，向所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。 各分支機構(gòu)除日常費用外，如有特殊開支，如裝修、固定資產(chǎn)購置、客戶傭金、贈品、禮品及非傭金形式的支出等在一定范圍內(nèi)必須專項申請區(qū)域?qū)T審批，如超出范圍應專項申請總經(jīng)理審批，經(jīng)批準后，由總公司匯款或分支機構(gòu)自行支付。 7. 遵紀守法、廉潔奉公、做出楷模。 2. 分支機構(gòu)財務主管人員接 受總公司分管部和分支機構(gòu)負責人的雙重領(lǐng)導。 3. 負責人：指各分支機構(gòu)的經(jīng)理、主任或負責人。 隨著公 司管理的深化，管理制度的進一步健全和完善，原有的分支機構(gòu)管理規(guī)定已略顯分散。 第 4 頁 共 56 頁 第一章 分支機構(gòu)財務管理 第一條 目 的： 為使分支機構(gòu)財務管理規(guī)范化，增收節(jié)支，加速資金回籠，創(chuàng)造最大可能的效益，特制定本規(guī)定。 2. 區(qū)域總會計設(shè)置 為配合總公司實行區(qū)域管理，總公司決定在西部、中部、北部、東部設(shè)立區(qū)域總會計各一名。 4. 加強財務管理、制定分支機構(gòu)財務制度、開源節(jié)流、增收節(jié)支、搞好監(jiān)督。 4. 銀行存款借方只允許收入貨款（指有開票的分支機構(gòu)），存入多余現(xiàn)金，接受總公司匯款，貸方只允許提取本公司費用款項，支付經(jīng)總公司批準為本公司產(chǎn)品配套商品的貨款及向總公司匯款，除此以外，不能有其他內(nèi)容。 配套商品一律由總公司統(tǒng)一采購。 會計檔案 的管理： 納稅人的賬簿、記賬憑證、完稅憑證以及其他有關(guān)資料，應當保存 10年。 第三條 財務主管工作職責： 1. 參與擬定分支機 構(gòu)財務管理規(guī)定及本區(qū)域的操作規(guī)程并監(jiān)督實施。 9. 負責審核、統(tǒng)計所轄區(qū)域分支機構(gòu)財務報表。 17. 審核區(qū)域?qū)T權(quán)限內(nèi)的各項支出，審核后呈報區(qū)域?qū)T批準，權(quán)限外的各項支出上報總公司總經(jīng)理。 第三條 本責任制適用于分支機構(gòu)的財務人員。 6. 分支機構(gòu)財務主管負責倉庫管理 工作，按照總公司頒發(fā)的倉庫管理規(guī)定領(lǐng)導倉管員和其他有關(guān)人員實施對倉庫和庫存商品的有效管理。 對應付帳款要 經(jīng)常對帳，與有關(guān)部門和業(yè)務經(jīng)辦人配合，準確辦理結(jié)算手續(xù)，認真審核有關(guān)發(fā)票、帳單等結(jié)算憑證，防止漏付、多付、重付等現(xiàn)象。建立建全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，完成固定資產(chǎn)明細核算和總分類核算，定期核對，保持帳、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)表，正確處理盤盈、盤虧以及使用不當?shù)脑O(shè)備，分析固定資產(chǎn)使用效果，促進提高固定資產(chǎn)利用率。 13. 隨時根據(jù)總經(jīng)理要求提供必要的財務會計資料。其 中一聯(lián)給交款人作為交款憑證，一聯(lián)交會計做記帳憑證，一聯(lián)留作存根備查。 9． 出納員對庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)、帳物相符，保證庫存現(xiàn)金安全完整，出現(xiàn)長短款項不能隱瞞不報，要及時找出原因，向總經(jīng)理匯報做出處理。 分支機構(gòu)外購的貨物與進總公司的貨物一樣處理，外購或總公司發(fā)來的商品未通過倉庫直接送至安裝地點，分支機構(gòu)的運作部應同樣開具發(fā)貨單。會計分錄如下： 借：有關(guān)費用科目 貸：預提費用 —XXX 注：運費以分支機構(gòu)收到總公司的送貨單上注明的運費金額 *93%入帳。 本年年末盤點，如展廳商品總額與上年年末展廳商品余額對比有變動，按下列方法處理帳務。 各分支機構(gòu)應合理安排資金 ,使庫存量資金發(fā)揮最大效益 ,總公司鼓勵各分支機構(gòu)合理壓縮庫存商品和展廳商品 ,同時做如下規(guī)定 : 展廳商品以上年年末盤存數(shù)為 基礎(chǔ) ,原則上不能增加 ,可以減少。 結(jié)轉(zhuǎn)后，存貨跌價損失 — 倉庫科目應無余額。 第十條 補、退貨賬務處理規(guī)定 1．賬務處理依據(jù) 退貨產(chǎn)品追溯單 ： 分支機構(gòu)發(fā)生退貨，經(jīng)辦人應協(xié)助倉管員標識退貨原始狀態(tài)，填寫《退貨產(chǎn)品追溯單》，經(jīng)分支機構(gòu)財務主管審核確認后辦理入庫手續(xù)。 第十二條 非正常商品財務處理規(guī)定 1．分支機構(gòu)財務主管依據(jù)核準過的《非正常價格合同申請表》填報《非正常價格合同 結(jié)算單》（附表一張），經(jīng)分管部確認后，按正常賬務處理程序結(jié)轉(zhuǎn)成本和確認收入； 2．由于合同加價部分返還的傭金（不包含業(yè)務正常傭金），會計分錄為： 借：商品銷售折讓與折扣 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 “商品銷售折讓與折扣” 為新增設(shè)科目，核算內(nèi)容：分支機構(gòu)簽訂合同時，客戶要求加價部分返還的折讓與折扣（但不包括銷售商品支付的傭金）；列入該科目核算的前提條件：應專項申請由總公司分管部審核，區(qū)域?qū)T、總經(jīng)理審批；該科目是合同總額的減項，即合同簽訂額 商品銷售折讓與折扣 =總公司最終確認計入核算指標的合同凈額。 2. 銀行存款 指本單 位存入銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 10. 庫存商品 指購入已驗收入庫的各種商品實際進價成本。 18. 長期待攤費用 指已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項費用，如展廳大裝修、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 6. 其他應交款 指反映除應交稅金 等以外的其他各種稅金，如教育附加費、城市維護建設(shè)稅等。 3. 商品銷售成本 指本單位在銷售商品、提供勞務等而發(fā)生的實際成本（含商品運輸成本）。 11. 營業(yè)外支出 指發(fā)生的與銷售無直接關(guān)系的各項支出，如資產(chǎn)的盤虧、處理固定資產(chǎn)第 24 頁 共 56 頁 凈損失、罰款支出等。 2. 辦公費：行政管理部門辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、書報、會議、水電、人體取暖用的煤氣等費用。 10. 開辦費攤銷：按規(guī)定攤銷的開辦費。 2. 裝 卸費：在車站、碼頭、倉庫、貨場裝卸商品，付給裝卸單位的費用。 10. 差旅費：按規(guī)定支付給因業(yè)務等需要出差工人 員的住宿費、交通費、伙食補助等費用。 3. 其他費用： 第 26 頁 共 56 頁 第七條 附 則： 本規(guī)定系《分支機構(gòu)管理規(guī)定》（財務部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 1． 3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。 1． 6員工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 4． 2填制 記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。 第五條 附 則： 第 28 頁 共 56 頁 本規(guī)定系《分支機構(gòu)管理規(guī)定》（財務部分）的支持性文件，須 配合執(zhí)行。 實行會計電算化的分支機構(gòu)，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財務主管人員簽字或者蓋章。 會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 5． 7凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貨”等字樣。 7． 2由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。每月結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出本期發(fā)生額、累 計發(fā)生額和年末余額。 3. 財務決算報表應由制表人、財務負責人、機構(gòu)負責人的簽字或者蓋章后按規(guī)定時間向總公