【正文】 6. 嚴格保守商業(yè)秘密。 2. 分支機構(gòu)帳戶不準出借，不準對外提供擔保。 第八條 收支兩條線： 1. 有開票的分支機構(gòu)： 各分支機構(gòu)當月所要開 支的日常費用必須于當月 2 日前報總公司財務部審批，經(jīng)區(qū)域?qū)T批準后，各分支機構(gòu)可暫留分支機構(gòu)帳戶經(jīng)審批后的金額，不準超過，各分支機構(gòu)其余的貨款必須匯回總公司。 各分支機構(gòu)當月所要開支的日常費用必須于當月 2 日前報總公司財務部審批，經(jīng)區(qū)域?qū)T批準后，由總公司匯往各分支機構(gòu)。 4. 月末會計必須把 銀行存款對帳單復印傳回總公司，以供查核。賬簿是指訂本式總帳、明細帳、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。 第 7 頁 共 56 頁 第十條 其他規(guī)定： 1. 分支機構(gòu)依據(jù)總公司管理規(guī)定，制訂分 支機構(gòu)其他管理規(guī)定 ,須報總公司財務部批準后執(zhí)行。為了明確區(qū)域總會計的職責權(quán)限，使總會計工作制度化、規(guī)范化。 3. 審核區(qū)域所轄分支機構(gòu)財務預算與決算。 7. 對所轄區(qū)域未配置會計的分支機構(gòu)，進行費用審核。 11. 負責編報區(qū)域季度、半 年度、年度財務狀況說明。 15. 審核所轄區(qū)域分支機構(gòu)外購商品的申請。 19. 負責審核所 轄區(qū)域分支機構(gòu)現(xiàn)金、銀行存款、收支結(jié)余情況，以及執(zhí)行制度情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)批準的外借資金和對外提供擔保，應及時改正，性質(zhì)嚴重的要向總公司財務分管部報告。 返回目錄 第二節(jié) 會計出納崗位責任制 誠總分管財字 002 號 第一條 財務會計工作是專業(yè)性很強的工作，對外要保證國家 法令法規(guī)的執(zhí)行，保證國家財政收入；對內(nèi)要對公司經(jīng)營活動進行全面核算與監(jiān)督，并及時根據(jù)內(nèi)部管理需要提供各種經(jīng)濟管理數(shù)據(jù)，當好參謀與助手。 2. 分支機構(gòu)財務主管人員按照總公司統(tǒng)一布署的會計科目、會計處理方法和會計報第 9 頁 共 56 頁 表算帳、登帳，不受干 涉。保管合同或合同復印件。 2. 根據(jù)國家和公司有關財務制度，負責審核各種原始憑證，經(jīng)總經(jīng)理審批后，由出納員負責報銷。 認真審核各種進貨采購憑證，分別按供貨單位、進貨成本登記有關明細帳。 負責財務部銷售合同的管理（建立銷售合同執(zhí)行情況統(tǒng)計臺帳，每月向總經(jīng)理上報銷售合同執(zhí)行情況表）； 根據(jù)銷售合同，在收款的同時開具銷售發(fā)票； 根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票，正確計算銷售收入、成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關明細帳。每月根據(jù)行政部轉(zhuǎn)來員工出勤情況計算工資，編制當月工資表，報總經(jīng)理批準后交出納發(fā)放 。根據(jù)管理需要，按部門、人員科學設置管理費用、經(jīng)營費用、財務費用等明細帳，及時進行費用的分析和考核，加強費用核算。 12. 負責綜合分析公司財務狀況和經(jīng)營成果，并提供總經(jīng)理和上級公司各種必要的輔助報表。 15. 負責倉庫管理工作，按照總公司頒發(fā)的倉庫管理有關規(guī)定，領導倉管員和其他人員實施對倉庫及庫存商品的有效管理。主要有銷售貨物收入的現(xiàn)金回收欠款取得現(xiàn)金。 4． 負責辦理公司銀行結(jié)算業(yè)務手續(xù)（如銀行轉(zhuǎn)帳、信匯、電匯、匯票、委付等），簽發(fā)第 11 頁 共 56 頁 票時，必須在支票申請人辦妥支票申領單各項手續(xù)情況下方可辦理。 7． 每月編制一份“銀行存款調(diào)節(jié)表”，保證銀行收支業(yè)務的準確、及時處理未達帳項，每半年將“銀行存款調(diào)節(jié)表”裝訂一次，與會計資料一并保存。 第七條 本職責系《分支機構(gòu)管理規(guī)定》（財務部分）的附屬文件，須配合執(zhí)行。 第四條 購進商品的一般帳務處理程序： 1． 有開票權(quán)的 分支機構(gòu) 第 12 頁 共 56 頁 當月收到總公司的貨物時，根據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財務的進倉單，做如下分錄： 借：庫存商品 —XXX 應交稅金 —待取稅金 貸：應付帳款 —總公司 等到月末，分支機構(gòu)未收到當月總公司發(fā)出的全部貨物，總公司的部分貨物正在途中，根據(jù)總公司的結(jié)算單，對已到商品部份按 處理，同時對未到商品部分做如下分錄： 借：商品采購 （含稅價） 貸：應付帳款 （含稅價） 等到次月收到總公司的貨物時，首先用紅字沖銷分錄 ，然后根 據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財務的進倉單，做如下分錄： 借：商品采購 （紅字含稅金） 貸：應付帳款 （紅字含稅金） 然后： 借：庫存商品 XXX 應交稅金 —待取稅金 貸：應付帳款 —總公司 等收到總公司的發(fā)票時，做如下分錄： 借：應交稅金 — 進項稅 貸：應交稅金 —待取稅金 月末，將應交稅金 — 待取稅金的余額轉(zhuǎn)入應付賬款 — 總公司中。 第五條 銷售貨物時的一般帳務處理 : 1．銷售收入確認的條件是同時滿足以下二個條件： 商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移； 發(fā)票已開出并取得收款權(quán)利。會計分錄如下： 借：管理費用 —折舊費 貨：累計折舊 借：有關費用科目 貨：待攤費用 /長期待攤費用 /存貨跌價準備 3．企業(yè)已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的各項待攤費用。 各分支機構(gòu)自用的辦公家具一律納入固定資產(chǎn)核算，并從購入的次月份起，按 5年期限提取折舊，以前未做固定資產(chǎn)處理的，應立即轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并補提以前年度的折舊。 從本年元月開始，每月按基數(shù)的 8%提取，提取時間為一年。即從次年元月起，每月提取數(shù)為： （本年底展廳商品余額 – 上年底展廳商品余額） *8% B、減少：本年底展廳商品比上年底減少的，則應沖減經(jīng)營費用和存貨跌價準備。展廳撤銷，按以下步驟處理帳務： 按展廳撤銷時展廳商品盤存余額 ,做如下分錄 : 會計分錄：借 :存貨跌價準備 — 展廳 貸 :庫存商品 — 展廳商品應就地變價出售，其出售收入做為銷售收入，這部分收入為凈收入，不轉(zhuǎn)銷售成本。今后新點如需開設展廳，展廳商品數(shù)量金額必須出具書面報告經(jīng)總公司批準。 從第四個月開始提取跌價損失， 從提取之月起，不滿一年時商品已出售，按正常商品第 17 頁 共 56 頁 銷售程序處理賬務，并立即停止提取該商品跌價損失，將原提取的跌價沖回。 庫存商品等級評定表：總公司清理小組與分支機構(gòu)共同對實地盤點庫存商品的好壞所進行等級劃分。 5．庫存商品應定期盤點，每年至少盤點一次。 退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)：應退還廠部產(chǎn)品暫寄存分支機構(gòu)的，由廠部開具《退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)》，分支機構(gòu)相關人員應認真核對后及時確認回傳。 ② 分支機構(gòu)收到客戶退貨商品時，分支機構(gòu)與總公司各承擔 50%損失，賬務處理： 借：經(jīng)營費用 — 補貨損失（新增二級科目） /其他應收款 — 責任人｛原商品成本 50%｝ 庫存商品 — 工廠寄存商品（原商品成本 50%） 貸：庫存商品 — （倉庫 /展廳） 將廠部寄存商品統(tǒng)一退回工廠時，以工廠確認的《退貨清單》為附件做賬務處理： 借：應付 賬款 — 總公司 貸：庫存商品 — 工廠寄存商品 應交稅金 — 待取稅金 第十一條 銷售直接費用的財務處理規(guī)定 1．帳務處理依據(jù) 直接費用預提計算表； 直接費用實際發(fā)生時的原始單據(jù)。 第十四條 調(diào)賬說明；將現(xiàn)有“遞延資產(chǎn)”科目的中余額，全額轉(zhuǎn)入新增“長期待攤費用”科目。 第三條 依 據(jù) 依據(jù)《分支機構(gòu)管理規(guī)定》（財務部分）的有關條款而制定。 第 22 頁 共 56 頁 4. 應收賬款 指本單位在商品流通過程中由于銷售商品、提供勞務而形成的應收款項，是流動資產(chǎn)的重要組成部分。 8. 商品采購 指本單位購入商品時，但由于某些原因商品先到，而結(jié)算單未到，有時結(jié)算單先到， 商品未到時使用的科目。 12. 分期收款發(fā)出商品 指商品已發(fā)出，但未達到確認收入條件不含稅的商品成本。 16. 在建工程 指本單位正在進行裝修工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，但未驗收的工程。 第五條 負債類科目的適用范圍 1. 應付賬款 指購買材料、商品 和接受勞務供應等應付給供應單位的款項。 4. 應付福利費 指按總公司規(guī)定在工資總額中提取 14%的福利費，用于支付職工的非經(jīng)第 23 頁 共 56 頁 常性獎金（如特別貢獻獎、年終獎）和職工集體福利費等。 8. 預提費用 指按照規(guī)定從成本、費用中預先提取但尚未支付的費用，如租金、保險費、借款利息、銷售直接費等。 第七條 損益類科目的適用范圍 1. 商品銷售收入 指本單位在銷售商品、提供勞務等所產(chǎn)生的收入。 5. 經(jīng)營費用 指本單位在銷售過程中發(fā)生的費用，如運費、裝卸費、保險費、安裝費等。 9. 其他業(yè)務支出 指除商品銷售成本以外的其他銷售或其他業(yè)務的成本，如提供勞務時而發(fā)生的相關成本、費用等支出。 13. 以前年度損益調(diào)整 指本年度發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機構(gòu)管理規(guī)定》（財務部分）的有關條款而制定。 4. 薪 資：行政管理部門管理人員的工資、工資性津貼、補貼等。 8. 折舊費：指固定資產(chǎn)的折舊費。 12. 稅 金：按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 16. 其他費用：指不屬于以上項目的其他管理費用。 4. 薪 資：支付直接從事商品經(jīng)營業(yè)務的固定職工、合同制職工、臨時工等人員的工資。 8. 業(yè)務招待費：指與相關業(yè)務有關而合理支出的費用。 12. 展廳跌價損失：展廳商品提取的存貨跌價準備。 第六條 財務費用： 1. 利 息：利息支出，利息收入。 第二條 適用范圍： 本規(guī)定程序適用于分支機構(gòu)財務人員對有關會計憑證的填制和審核。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或其指定的人員簽名或者蓋章。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 1． 5發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明。 1． 7經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作 為原始憑證的附件，附在記賬憑證后面。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證，但記賬憑證要符合會計規(guī)則要求，不準出現(xiàn)同樣記賬憑證兩種以上樣式。 4． 3記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 4． 5如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。 填制會計憑證，字跡 必須清晰、工整。如有其他因特殊情況需要借閱會計憑證時，經(jīng)本機構(gòu)負責人、財務主管同意，總公司財務部批準后，方可借閱。 第二條 適用范圍： 本程序適用于分支機構(gòu)財務人員對有關會計賬簿的規(guī)范。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采 用訂本式賬簿。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和財務主管姓名，并加蓋名章和單位公章。裝訂后按實際使用的賬頁順序編定頁碼。 5． 2登記完畢后，要在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 5． 6各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 5． 7． 1 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。每月財務人員至少要進行一次對賬。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬與有關會計報表核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。 各分支機構(gòu)應當按照規(guī)定定期結(jié)賬。本年結(jié)出累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”應是全年累計發(fā)生額。 第五條 附 則： 本規(guī)定系《分支機構(gòu)管理規(guī)定》（財務部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 第四條 具體內(nèi)容： 1. 各分支機構(gòu)必須按照總公司統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編報財務決算報告。 5. 如果發(fā)現(xiàn)報送的財務決算報告有錯誤的，應當及時 辦理更正手續(xù)。 返回目錄 第七節(jié) 帳務處理程序 誠總分管財字 009 號 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機。錯誤較多的，應當重新編報，并說明其原因。 3. 財務決算報表應由制表人、財務負責人、機構(gòu)負責人的簽字或者蓋章后按規(guī)定時間向總公司報送。 第二條 適用范圍： 本程序適用于分支機構(gòu)財務人員對有關財務決算報告的編制。每月結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出本期發(fā)生額、累 計發(fā)生額和年末余額。 8． 2結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證號碼、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 7． 2由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。 實行會計電算化的分支機構(gòu)，總賬和明細賬應當定期打印。 5． 7凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貨”等字樣。 第 29 頁 共 56 頁 5． 4登記賬簿 要用藍黑墨水或者碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。 會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 4． 1啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定面