【文章內(nèi)容簡介】 一次現(xiàn)金、銀行原始憑證轉(zhuǎn)交單，及時將現(xiàn)金、銀行收付原始憑證交會計編制記帳憑 證并記帳，以保證會計及時記帳，及時編制財務(wù)報表。 第七條 本職責(zé)系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財務(wù)部分）的附屬文件，須配合執(zhí)行。 返回目錄 第三章 分支機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理 第一節(jié) 統(tǒng)一帳務(wù)處理流程 誠總分管財字 003 號 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)秩序，統(tǒng)一管理，特制定本處理流程。 第二條 適用范圍： 本流程適用于分支機(jī)構(gòu)財務(wù)賬務(wù)處理。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 第四條 購進(jìn)商品的一般帳務(wù)處理程序： 1． 有開票權(quán)的 分支機(jī)構(gòu) 第 12 頁 共 56 頁 當(dāng)月收到總公司的貨物時，根據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財務(wù)的進(jìn)倉單，做如下分錄： 借：庫存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等到月末，分支機(jī)構(gòu)未收到當(dāng)月總公司發(fā)出的全部貨物，總公司的部分貨物正在途中，根據(jù)總公司的結(jié)算單，對已到商品部份按 處理，同時對未到商品部分做如下分錄： 借：商品采購 （含稅價） 貸：應(yīng)付帳款 （含稅價） 等到次月收到總公司的貨物時，首先用紅字沖銷分錄 ，然后根 據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財務(wù)的進(jìn)倉單，做如下分錄： 借：商品采購 （紅字含稅金） 貸：應(yīng)付帳款 （紅字含稅金） 然后： 借：庫存商品 XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等收到總公司的發(fā)票時，做如下分錄： 借：應(yīng)交稅金 — 進(jìn)項稅 貸：應(yīng)交稅金 —待取稅金 月末，將應(yīng)交稅金 — 待取稅金的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款 — 總公司中。 2． 總公司直接開票的分支機(jī)構(gòu)（由于辦事處無開票經(jīng)營權(quán)，但為考核業(yè)績 ，必須做的備查?。? 當(dāng)月收到總公司的貨物時，根據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財務(wù)的進(jìn)倉單，做如下分錄： 借：庫存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等到月末，分支機(jī)構(gòu)未收到總公司的全部商品，總公司的部分商品正在途中，根據(jù)總公司的結(jié)算單，對已收到商品按 處理，對未到商品部分做如下分錄： 借：商品采購 （含稅價） 貸：應(yīng)付帳款 （含稅價） 等到次月收 到總公司的貨物時，首先用紅字沖銷分錄 ，然后根據(jù)總公司的結(jié)算單第 13 頁 共 56 頁 和倉管員送給財務(wù)的進(jìn)倉單，做如下分錄： 借：商品采購 （紅字含稅價） 貸：應(yīng)付帳款 （紅字含稅價） 然后： 借：庫存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金（按進(jìn)項稅計算） 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等收到總公司代開給客戶的發(fā)票時，做如下的分錄： 借：銀行存款 /應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 —待取稅金（按銷項稅計算） 月末，應(yīng)交稅金 —— 待取稅金的余額轉(zhuǎn)到應(yīng)付帳款 —— 總公司。 分支機(jī)構(gòu)外購的貨物與進(jìn)總公司的貨物一樣處理，外購或總公司發(fā)來的商品未通過倉庫直接送至安裝地點，分支機(jī)構(gòu)的運作部應(yīng)同樣開具發(fā)貨單。然后，倉管人員應(yīng)根據(jù)該發(fā)貨單與總公司的結(jié)算單補辦入庫手續(xù)，分別做 、 分錄。 第五條 銷售貨物時的一般帳務(wù)處理 : 1．銷售收入確認(rèn)的條件是同時滿足以下二個條件： 商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移； 發(fā)票已開出并取得收款權(quán)利。 2．分支機(jī)構(gòu)采購的商品到達(dá)后，送往客戶，待 安裝或正在安裝，財務(wù)上不能確認(rèn)為銷售收入的部份，分支機(jī)構(gòu)必須根據(jù)有安裝人員簽字的送貨單，按成本價做如下分錄： 借：分期收款發(fā)出商品 —XXX 貸：庫存商品 3． 分支機(jī)構(gòu)銷售貨物時，收到客戶的預(yù)付款時，做如下分錄： 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：預(yù)收帳款 XX 4． 等到商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移，開具發(fā)票取得收款權(quán)利后，做如下分錄： 借：銀行存款 /應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 —XXX 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 —銷項稅 （有開票權(quán)的公司） 第 14 頁 共 56 頁 應(yīng)交稅金 —待取稅金 （總公司直接開票的公司） 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，做如下分錄： 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 /分期收款發(fā)出商品 5． 如果商品已發(fā)到客戶，因質(zhì)量等其他問題，發(fā)生退貨，應(yīng)如下處理： 銷售未成立 舊貨退回倉庫時，根據(jù)退庫單做如下分錄： 借：庫存商品 貸：分期收款發(fā)出商品 XXX 補發(fā)新貨時，根據(jù)送貨單做如分錄： 借：分期收款發(fā)出商品 XXX 貸：庫存商品 銷售已成立，應(yīng)按退貨數(shù)開紅字銷貨發(fā)票，并取得對方稅務(wù)證明。 借：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 銷項稅 /待取稅金 貸：應(yīng)收帳款 XXX/銀行存款 同時，借：庫存商品 貸：商品銷售成本 第八條 費用的帳務(wù)處理： 分支機(jī)構(gòu)的費用列支有以下 4種 : 1． 本期發(fā)生，本期支付，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項費用。會計分錄如下： 借：有關(guān)費用科目 貨：銀行存款 /現(xiàn)金 2． 過轉(zhuǎn)帳形式列支的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各 項費用，如：固定資產(chǎn)的折舊，無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的攤銷，商品跌價損失的提取等。會計分錄如下： 借：管理費用 —折舊費 貨：累計折舊 借：有關(guān)費用科目 貨：待攤費用 /長期待攤費用 /存貨跌價準(zhǔn)備 3．企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項待攤費用。會計分錄如下： 第 15 頁 共 56 頁 借：待攤費用 —XXX 貨：銀行存款 /現(xiàn)金 4．企業(yè)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而在以后支付的各項預(yù)提費用。會計分錄如下： 借：有關(guān)費用科目 貸：預(yù)提費用 —XXX 注：運費以分支機(jī)構(gòu)收到總公司的送貨單上注明的運費金額 *93%入帳。 第九條 自用辦公家具及庫存商品的財務(wù)處理： 1．分支機(jī)構(gòu)自用的辦公家具統(tǒng)一納入固定資產(chǎn)核算。 各分支機(jī)構(gòu)自用的辦公家具一律納入固定資產(chǎn)核算，并從購入的次月份起，按 5年期限提取折舊，以前未做固定資產(chǎn)處理的，應(yīng)立即轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并補提以前年度的折舊。分支機(jī)構(gòu) 20xx 元以上的固定資產(chǎn)（包括汽車），均以 5 年折舊期，每月提取折舊。 2．展廳商品提取商品跌價準(zhǔn)備 — 展廳： 展廳商品納入庫存商品核算，但從 20xx 年元月起， 展廳商品應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項下單列，并提取展廳存貨跌價準(zhǔn)備。 展廳商品按上年末盤存余額做為提取跌價準(zhǔn)備的基數(shù)。 從本年元月開始，每月按基數(shù)的 8%提取，提取時間為一年。 會計分錄：借：經(jīng)營費用 —展廳跌價損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 — 展廳 存貨跌價準(zhǔn)備是存貨的備抵科目，在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項下單列： 存貨凈額 =存貨 存貨跌價準(zhǔn)備 展廳商品在本年度內(nèi)實現(xiàn)銷售和變動，按正常商品銷售程序處理帳務(wù)，不變動每月提取存貨跌價損失的提取基數(shù)和 比例。 本年年末盤點，如展廳商品總額與上年年末展廳商品余額對比有變動，按下列方法處理帳務(wù)。 A、增加：本年底展廳商品比上年年底增加的，按增加金額繼續(xù)提取存貨跌價準(zhǔn)備，增加額成為新的提取基數(shù)，提取比例仍為 8%，提取時間仍為一年。即從次年元月起，每月提取數(shù)為： （本年底展廳商品余額 – 上年底展廳商品余額） *8% B、減少：本年底展廳商品比上年底減少的，則應(yīng)沖減經(jīng)營費用和存貨跌價準(zhǔn)備。沖減金額按下列公式計算： 第 16 頁 共 56 頁 （上年底展廳商品余額 – 本年展廳商品余額） *96% 會計分錄為：借： 存貨跌價準(zhǔn)備 — 展廳 貨：經(jīng)營費用 —展廳跌價損失 并在次年度不再提取存貨跌價準(zhǔn)備。 今后每年年末展廳商品余額均應(yīng)與上一年年末對比，并比照本規(guī)定第二條第 5 項規(guī)定處理帳務(wù)。 存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)一直保持到展廳撤銷。展廳撤銷，按以下步驟處理帳務(wù)： 按展廳撤銷時展廳商品盤存余額 ,做如下分錄 : 會計分錄：借 :存貨跌價準(zhǔn)備 — 展廳 貸 :庫存商品 — 展廳商品應(yīng)就地變價出售，其出售收入做為銷售收入，這部分收入為凈收入，不轉(zhuǎn)銷售成本。 展廳商品未出售完 ,轉(zhuǎn)入存貨的 ,應(yīng)按照展廳商品的實際殘余價值 ,做如下分錄 : 會計分錄：借 :庫存商品 — 貸 :經(jīng)營費用 —展廳跌價損失 結(jié)轉(zhuǎn)后，若存貨跌價準(zhǔn)備 — 展廳科目尚有余額，應(yīng)進(jìn)行第二次結(jié)轉(zhuǎn)，即轉(zhuǎn)入經(jīng)營費用 展廳跌價準(zhǔn)備 (貸方余額沖減費用 ,借方余額增加費用 ),二次結(jié)轉(zhuǎn)后 ,存貨跌價準(zhǔn)備 —展廳應(yīng)無余額。 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)合理安排資金 ,使庫存量資金發(fā)揮最大效益 ,總公司鼓勵各分支機(jī)構(gòu)合理壓縮庫存商品和展廳商品 ,同時做如下規(guī)定 : 展廳商品以上年年末盤存數(shù)為 基礎(chǔ) ,原則上不能增加 ,可以減少。如確需增加，必須向總公司提出書面報告，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可增加。今后新點如需開設(shè)展廳，展廳商品數(shù)量金額必須出具書面報告經(jīng)總公司批準(zhǔn)。新展廳應(yīng)按總公司批復(fù)的金額限度內(nèi)布置展廳商品。 3．倉庫商品提取商品跌價準(zhǔn)備 — 倉庫： 20xx 年 X 月份開始入庫的庫存商品，第四個月（即 X+3）按基數(shù) 8%提取跌價損失，提取時間以一年為限。 會計分錄：借：經(jīng)營費用 —— 倉庫跌價損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 —— 倉庫 庫存商品購入不足三個月便出售，應(yīng)不做賬務(wù)處理。 從第四個月開始提取跌價損失， 從提取之月起，不滿一年時商品已出售，按正常商品第 17 頁 共 56 頁 銷售程序處理賬務(wù)，并立即停止提取該商品跌價損失，將原提取的跌價沖回。 會計分錄：借：經(jīng)營費用 —— 倉庫跌價損失（用紅字） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 —— 倉庫 （用紅字） 提取滿一年后才出售的庫存商品，按正常商品銷售程序處理賬務(wù)，將原提取的跌價沖回（會計分錄與第 3． 3點相同）。 結(jié)轉(zhuǎn)后，存貨跌價損失 — 倉庫科目應(yīng)無余額。 4．總公司寄存商品財務(wù)處理規(guī)定： 財務(wù)處理依據(jù) 盤存表：準(zhǔn)確反映企業(yè)的存貨狀態(tài)，在規(guī)定的時間內(nèi)對存貨進(jìn)行實地清查并與賬薄余額進(jìn)行核 對，對異常狀況提出處理意見。 庫存商品等級評定表：總公司清理小組與分支機(jī)構(gòu)共同對實地盤點庫存商品的好壞所進(jìn)行等級劃分。 總公司寄存商品銷售登記表：分支機(jī)構(gòu)在銷售總公司寄存商品時，應(yīng)及時登記此表，如低于規(guī)定折數(shù)的應(yīng)報總公司批準(zhǔn)后方能銷售；每月必須 5日前將此表報回總公司，并做為銷售、提傭的依據(jù)。 會計分錄 根據(jù)《盤存表》與賬面存貨進(jìn)行對比，差額部分分清責(zé)任屬本任責(zé)任的按正常賬務(wù)處理（見本條第 5點），如屬前任責(zé)任的賬務(wù)處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫存商品 — 倉庫商品 同 時結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 根據(jù)《盤存表》與《庫存商品等級評定表》做賬務(wù)處理，并將總部寄存商品按等級劃分、管理。 借：庫存商品 — 總部寄存商品（新增二級科目） 貸：庫存商品 — 倉庫商品 分支機(jī)構(gòu)銷售總部寄存商品，賬務(wù)處理如下： 銷售時，按正常賬務(wù)處理及《總公司寄存商品銷售登記表》為附件，會計分錄： 即： 借：應(yīng)收賬款 /現(xiàn)金 /銀行存款 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 銷項稅金 /待取稅金 第 18 頁 共 56 頁 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：商品銷售成本 貸：庫存商品 — 總部寄存商品 — 級 將收入與成本之間的差額（正數(shù)為藍(lán)字，負(fù)數(shù)為紅字）全額轉(zhuǎn)回總公司，會計分錄： 借：商品銷售成本 貸：應(yīng)付賬款 — 總公司 待銷售的商品全部履行完畢，按提成規(guī)定，計算出提成金額，提成額由總公司承擔(dān)；如為負(fù)責(zé)人銷售的提成部分，應(yīng)劃入該機(jī)構(gòu)其他收入，其他人員銷售的按正常結(jié)算提成，以《總公司寄存商品銷售登記表》為附件，會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 — 總公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — （負(fù)責(zé)人銷售） 現(xiàn)金 — （其他人員銷售） 本規(guī)定從總部清理小組在各分支機(jī)構(gòu)清理寄存商品時開始執(zhí)行，如已清理完畢的分支機(jī)構(gòu)未進(jìn)行 賬務(wù)處理，必須于 12 月底將之處理。 5．庫存商品應(yīng)定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結(jié)果如果與賬面