【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一次現(xiàn)金、銀行原始憑證轉(zhuǎn)交單，及時(shí)將現(xiàn)金、銀行收付原始憑證交會(huì)計(jì)編制記帳憑 證并記帳，以保證會(huì)計(jì)及時(shí)記帳，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 第七條 本職責(zé)系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的附屬文件，須配合執(zhí)行。 返回目錄 第三章 分支機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理 第一節(jié) 統(tǒng)一帳務(wù)處理流程 誠(chéng)總分管財(cái)字 003 號(hào) 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)秩序，統(tǒng)一管理，特制定本處理流程。 第二條 適用范圍： 本流程適用于分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 第四條 購(gòu)進(jìn)商品的一般帳務(wù)處理程序： 1． 有開(kāi)票權(quán)的 分支機(jī)構(gòu) 第 12 頁(yè) 共 56 頁(yè) 當(dāng)月收到總公司的貨物時(shí)，根據(jù)總公司的結(jié)算單和倉(cāng)管員送給財(cái)務(wù)的進(jìn)倉(cāng)單，做如下分錄： 借：庫(kù)存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等到月末，分支機(jī)構(gòu)未收到當(dāng)月總公司發(fā)出的全部貨物，總公司的部分貨物正在途中，根據(jù)總公司的結(jié)算單，對(duì)已到商品部份按 處理，同時(shí)對(duì)未到商品部分做如下分錄： 借：商品采購(gòu) （含稅價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款 （含稅價(jià)） 等到次月收到總公司的貨物時(shí)，首先用紅字沖銷(xiāo)分錄 ，然后根 據(jù)總公司的結(jié)算單和倉(cāng)管員送給財(cái)務(wù)的進(jìn)倉(cāng)單，做如下分錄： 借：商品采購(gòu) （紅字含稅金） 貸：應(yīng)付帳款 （紅字含稅金） 然后： 借：庫(kù)存商品 XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等收到總公司的發(fā)票時(shí)，做如下分錄： 借：應(yīng)交稅金 — 進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅金 —待取稅金 月末，將應(yīng)交稅金 — 待取稅金的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款 — 總公司中。 2． 總公司直接開(kāi)票的分支機(jī)構(gòu)（由于辦事處無(wú)開(kāi)票經(jīng)營(yíng)權(quán)，但為考核業(yè)績(jī) ，必須做的備查薄） 當(dāng)月收到總公司的貨物時(shí)，根據(jù)總公司的結(jié)算單和倉(cāng)管員送給財(cái)務(wù)的進(jìn)倉(cāng)單，做如下分錄： 借：庫(kù)存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等到月末，分支機(jī)構(gòu)未收到總公司的全部商品，總公司的部分商品正在途中，根據(jù)總公司的結(jié)算單，對(duì)已收到商品按 處理，對(duì)未到商品部分做如下分錄： 借：商品采購(gòu) （含稅價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款 （含稅價(jià)） 等到次月收 到總公司的貨物時(shí)，首先用紅字沖銷(xiāo)分錄 ，然后根據(jù)總公司的結(jié)算單第 13 頁(yè) 共 56 頁(yè) 和倉(cāng)管員送給財(cái)務(wù)的進(jìn)倉(cāng)單，做如下分錄： 借：商品采購(gòu) （紅字含稅價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款 （紅字含稅價(jià)） 然后： 借：庫(kù)存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金（按進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算） 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等收到總公司代開(kāi)給客戶(hù)的發(fā)票時(shí)，做如下的分錄： 借：銀行存款 /應(yīng)收帳款 貸：商品銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金 —待取稅金（按銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)算） 月末，應(yīng)交稅金 —— 待取稅金的余額轉(zhuǎn)到應(yīng)付帳款 —— 總公司。 分支機(jī)構(gòu)外購(gòu)的貨物與進(jìn)總公司的貨物一樣處理，外購(gòu)或總公司發(fā)來(lái)的商品未通過(guò)倉(cāng)庫(kù)直接送至安裝地點(diǎn)，分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作部應(yīng)同樣開(kāi)具發(fā)貨單。然后，倉(cāng)管人員應(yīng)根據(jù)該發(fā)貨單與總公司的結(jié)算單補(bǔ)辦入庫(kù)手續(xù)，分別做 、 分錄。 第五條 銷(xiāo)售貨物時(shí)的一般帳務(wù)處理 : 1．銷(xiāo)售收入確認(rèn)的條件是同時(shí)滿(mǎn)足以下二個(gè)條件： 商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移； 發(fā)票已開(kāi)出并取得收款權(quán)利。 2．分支機(jī)構(gòu)采購(gòu)的商品到達(dá)后，送往客戶(hù)，待 安裝或正在安裝，財(cái)務(wù)上不能確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的部份，分支機(jī)構(gòu)必須根據(jù)有安裝人員簽字的送貨單，按成本價(jià)做如下分錄： 借：分期收款發(fā)出商品 —XXX 貸：庫(kù)存商品 3． 分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售貨物時(shí)，收到客戶(hù)的預(yù)付款時(shí)，做如下分錄： 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：預(yù)收帳款 XX 4． 等到商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移，開(kāi)具發(fā)票取得收款權(quán)利后，做如下分錄： 借：銀行存款 /應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 —XXX 貸：商品銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金 —銷(xiāo)項(xiàng)稅 （有開(kāi)票權(quán)的公司） 第 14 頁(yè) 共 56 頁(yè) 應(yīng)交稅金 —待取稅金 （總公司直接開(kāi)票的公司） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，做如下分錄： 借：商品銷(xiāo)售成本 貸：庫(kù)存商品 /分期收款發(fā)出商品 5． 如果商品已發(fā)到客戶(hù)，因質(zhì)量等其他問(wèn)題，發(fā)生退貨，應(yīng)如下處理： 銷(xiāo)售未成立 舊貨退回倉(cāng)庫(kù)時(shí)，根據(jù)退庫(kù)單做如下分錄： 借：庫(kù)存商品 貸：分期收款發(fā)出商品 XXX 補(bǔ)發(fā)新貨時(shí)，根據(jù)送貨單做如分錄： 借：分期收款發(fā)出商品 XXX 貸：庫(kù)存商品 銷(xiāo)售已成立，應(yīng)按退貨數(shù)開(kāi)紅字銷(xiāo)貨發(fā)票，并取得對(duì)方稅務(wù)證明。 借：商品銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金 銷(xiāo)項(xiàng)稅 /待取稅金 貸：應(yīng)收帳款 XXX/銀行存款 同時(shí)，借：庫(kù)存商品 貸：商品銷(xiāo)售成本 第八條 費(fèi)用的帳務(wù)處理： 分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用列支有以下 4種 : 1． 本期發(fā)生，本期支付，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：有關(guān)費(fèi)用科目 貨：銀行存款 /現(xiàn)金 2． 過(guò)轉(zhuǎn)帳形式列支的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各 項(xiàng)費(fèi)用，如：固定資產(chǎn)的折舊，無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，商品跌價(jià)損失的提取等。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 —折舊費(fèi) 貨：累計(jì)折舊 借：有關(guān)費(fèi)用科目 貨：待攤費(fèi)用 /長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 /存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3．企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)待攤費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下： 第 15 頁(yè) 共 56 頁(yè) 借：待攤費(fèi)用 —XXX 貨：銀行存款 /現(xiàn)金 4．企業(yè)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而在以后支付的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：有關(guān)費(fèi)用科目 貸：預(yù)提費(fèi)用 —XXX 注：運(yùn)費(fèi)以分支機(jī)構(gòu)收到總公司的送貨單上注明的運(yùn)費(fèi)金額 *93%入帳。 第九條 自用辦公家具及庫(kù)存商品的財(cái)務(wù)處理： 1．分支機(jī)構(gòu)自用的辦公家具統(tǒng)一納入固定資產(chǎn)核算。 各分支機(jī)構(gòu)自用的辦公家具一律納入固定資產(chǎn)核算，并從購(gòu)入的次月份起，按 5年期限提取折舊，以前未做固定資產(chǎn)處理的，應(yīng)立即轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提以前年度的折舊。分支機(jī)構(gòu) 20xx 元以上的固定資產(chǎn)（包括汽車(chē)），均以 5 年折舊期，每月提取折舊。 2．展廳商品提取商品跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳： 展廳商品納入庫(kù)存商品核算，但從 20xx 年元月起， 展廳商品應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)下單列，并提取展廳存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 展廳商品按上年末盤(pán)存余額做為提取跌價(jià)準(zhǔn)備的基數(shù)。 從本年元月開(kāi)始，每月按基數(shù)的 8%提取，提取時(shí)間為一年。 會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 —展廳跌價(jià)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目，在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)下單列： 存貨凈額 =存貨 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 展廳商品在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售和變動(dòng)，按正常商品銷(xiāo)售程序處理帳務(wù)，不變動(dòng)每月提取存貨跌價(jià)損失的提取基數(shù)和 比例。 本年年末盤(pán)點(diǎn)，如展廳商品總額與上年年末展廳商品余額對(duì)比有變動(dòng)，按下列方法處理帳務(wù)。 A、增加：本年底展廳商品比上年年底增加的，按增加金額繼續(xù)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，增加額成為新的提取基數(shù)，提取比例仍為 8%，提取時(shí)間仍為一年。即從次年元月起，每月提取數(shù)為： （本年底展廳商品余額 – 上年底展廳商品余額） *8% B、減少：本年底展廳商品比上年底減少的，則應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。沖減金額按下列公式計(jì)算： 第 16 頁(yè) 共 56 頁(yè) （上年底展廳商品余額 – 本年展廳商品余額） *96% 會(huì)計(jì)分錄為：借： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳 貨：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 —展廳跌價(jià)損失 并在次年度不再提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 今后每年年末展廳商品余額均應(yīng)與上一年年末對(duì)比，并比照本規(guī)定第二條第 5 項(xiàng)規(guī)定處理帳務(wù)。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)一直保持到展廳撤銷(xiāo)。展廳撤銷(xiāo)，按以下步驟處理帳務(wù)： 按展廳撤銷(xiāo)時(shí)展廳商品盤(pán)存余額 ,做如下分錄 : 會(huì)計(jì)分錄：借 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳 貸 :庫(kù)存商品 — 展廳商品應(yīng)就地變價(jià)出售，其出售收入做為銷(xiāo)售收入，這部分收入為凈收入，不轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。 展廳商品未出售完 ,轉(zhuǎn)入存貨的 ,應(yīng)按照展廳商品的實(shí)際殘余價(jià)值 ,做如下分錄 : 會(huì)計(jì)分錄：借 :庫(kù)存商品 — 貸 :經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 —展廳跌價(jià)損失 結(jié)轉(zhuǎn)后，若存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳科目尚有余額，應(yīng)進(jìn)行第二次結(jié)轉(zhuǎn)，即轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 展廳跌價(jià)準(zhǔn)備 (貸方余額沖減費(fèi)用 ,借方余額增加費(fèi)用 ),二次結(jié)轉(zhuǎn)后 ,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —展廳應(yīng)無(wú)余額。 各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)合理安排資金 ,使庫(kù)存量資金發(fā)揮最大效益 ,總公司鼓勵(lì)各分支機(jī)構(gòu)合理壓縮庫(kù)存商品和展廳商品 ,同時(shí)做如下規(guī)定 : 展廳商品以上年年末盤(pán)存數(shù)為 基礎(chǔ) ,原則上不能增加 ,可以減少。如確需增加，必須向總公司提出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可增加。今后新點(diǎn)如需開(kāi)設(shè)展廳，展廳商品數(shù)量金額必須出具書(shū)面報(bào)告經(jīng)總公司批準(zhǔn)。新展廳應(yīng)按總公司批復(fù)的金額限度內(nèi)布置展廳商品。 3．倉(cāng)庫(kù)商品提取商品跌價(jià)準(zhǔn)備 — 倉(cāng)庫(kù)： 20xx 年 X 月份開(kāi)始入庫(kù)的庫(kù)存商品，第四個(gè)月（即 X+3）按基數(shù) 8%提取跌價(jià)損失，提取時(shí)間以一年為限。 會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 —— 倉(cāng)庫(kù)跌價(jià)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 倉(cāng)庫(kù) 庫(kù)存商品購(gòu)入不足三個(gè)月便出售，應(yīng)不做賬務(wù)處理。 從第四個(gè)月開(kāi)始提取跌價(jià)損失， 從提取之月起，不滿(mǎn)一年時(shí)商品已出售，按正常商品第 17 頁(yè) 共 56 頁(yè) 銷(xiāo)售程序處理賬務(wù)，并立即停止提取該商品跌價(jià)損失，將原提取的跌價(jià)沖回。 會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 —— 倉(cāng)庫(kù)跌價(jià)損失（用紅字） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 倉(cāng)庫(kù) （用紅字） 提取滿(mǎn)一年后才出售的庫(kù)存商品，按正常商品銷(xiāo)售程序處理賬務(wù)，將原提取的跌價(jià)沖回（會(huì)計(jì)分錄與第 3． 3點(diǎn)相同）。 結(jié)轉(zhuǎn)后，存貨跌價(jià)損失 — 倉(cāng)庫(kù)科目應(yīng)無(wú)余額。 4．總公司寄存商品財(cái)務(wù)處理規(guī)定： 財(cái)務(wù)處理依據(jù) 盤(pán)存表：準(zhǔn)確反映企業(yè)的存貨狀態(tài)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地清查并與賬薄余額進(jìn)行核 對(duì)，對(duì)異常狀況提出處理意見(jiàn)。 庫(kù)存商品等級(jí)評(píng)定表：總公司清理小組與分支機(jī)構(gòu)共同對(duì)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品的好壞所進(jìn)行等級(jí)劃分。 總公司寄存商品銷(xiāo)售登記表：分支機(jī)構(gòu)在銷(xiāo)售總公司寄存商品時(shí)，應(yīng)及時(shí)登記此表，如低于規(guī)定折數(shù)的應(yīng)報(bào)總公司批準(zhǔn)后方能銷(xiāo)售；每月必須 5日前將此表報(bào)回總公司，并做為銷(xiāo)售、提傭的依據(jù)。 會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)《盤(pán)存表》與賬面存貨進(jìn)行對(duì)比，差額部分分清責(zé)任屬本任責(zé)任的按正常賬務(wù)處理（見(jiàn)本條第 5點(diǎn)），如屬前任責(zé)任的賬務(wù)處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫(kù)存商品 — 倉(cāng)庫(kù)商品 同 時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 根據(jù)《盤(pán)存表》與《庫(kù)存商品等級(jí)評(píng)定表》做賬務(wù)處理，并將總部寄存商品按等級(jí)劃分、管理。 借：庫(kù)存商品 — 總部寄存商品（新增二級(jí)科目） 貸：庫(kù)存商品 — 倉(cāng)庫(kù)商品 分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售總部寄存商品，賬務(wù)處理如下： 銷(xiāo)售時(shí)，按正常賬務(wù)處理及《總公司寄存商品銷(xiāo)售登記表》為附件，會(huì)計(jì)分錄： 即： 借：應(yīng)收賬款 /現(xiàn)金 /銀行存款 貸：商品銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金 — 銷(xiāo)項(xiàng)稅金 /待取稅金 第 18 頁(yè) 共 56 頁(yè) 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：商品銷(xiāo)售成本 貸：庫(kù)存商品 — 總部寄存商品 — 級(jí) 將收入與成本之間的差額（正數(shù)為藍(lán)字，負(fù)數(shù)為紅字）全額轉(zhuǎn)回總公司，會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷(xiāo)售成本 貸：應(yīng)付賬款 — 總公司 待銷(xiāo)售的商品全部履行完畢，按提成規(guī)定，計(jì)算出提成金額，提成額由總公司承擔(dān)；如為負(fù)責(zé)人銷(xiāo)售的提成部分，應(yīng)劃入該機(jī)構(gòu)其他收入，其他人員銷(xiāo)售的按正常結(jié)算提成，以《總公司寄存商品銷(xiāo)售登記表》為附件，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 — 總公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — （負(fù)責(zé)人銷(xiāo)售） 現(xiàn)金 — （其他人員銷(xiāo)售） 本規(guī)定從總部清理小組在各分支機(jī)構(gòu)清理寄存商品時(shí)開(kāi)始執(zhí)行，如已清理完畢的分支機(jī)構(gòu)未進(jìn)行 賬務(wù)處理，必須于 12 月底將之處理。 5．庫(kù)存商品應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與賬面