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正文內(nèi)容

某家具公司中國分支機構(gòu)財務(wù)管理制度匯總(編輯修改稿)

2024-07-12 08:58 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 一次現(xiàn)金、銀行原始憑證轉(zhuǎn)交單,及時將現(xiàn)金、銀行收付原始憑證交會計編制記帳憑 證并記帳,以保證會計及時記帳,及時編制財務(wù)報表。 第七條 本職責系《分支機構(gòu)管理規(guī)定》(財務(wù)部分)的附屬文件,須配合執(zhí)行。 返回目錄 第三章 分支機構(gòu)賬務(wù)處理 第一節(jié) 統(tǒng)一帳務(wù)處理流程 誠總分管財字 003 號 第一條 目 的: 為了規(guī)范分支機構(gòu)的財務(wù)秩序,統(tǒng)一管理,特制定本處理流程。 第二條 適用范圍: 本流程適用于分支機構(gòu)財務(wù)賬務(wù)處理。 第三條 依 據(jù): 依據(jù)《分支機構(gòu)管理規(guī)定》(財務(wù)部分)的有關(guān)條款而制定。 第四條 購進商品的一般帳務(wù)處理程序: 1. 有開票權(quán)的 分支機構(gòu) 第 12 頁 共 56 頁 當月收到總公司的貨物時,根據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財務(wù)的進倉單,做如下分錄: 借:庫存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸:應(yīng)付帳款 —總公司 等到月末,分支機構(gòu)未收到當月總公司發(fā)出的全部貨物,總公司的部分貨物正在途中,根據(jù)總公司的結(jié)算單,對已到商品部份按 處理,同時對未到商品部分做如下分錄: 借:商品采購 (含稅價) 貸:應(yīng)付帳款 (含稅價) 等到次月收到總公司的貨物時,首先用紅字沖銷分錄 ,然后根 據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財務(wù)的進倉單,做如下分錄: 借:商品采購 (紅字含稅金) 貸:應(yīng)付帳款 (紅字含稅金) 然后: 借:庫存商品 XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸:應(yīng)付帳款 —總公司 等收到總公司的發(fā)票時,做如下分錄: 借:應(yīng)交稅金 — 進項稅 貸:應(yīng)交稅金 —待取稅金 月末,將應(yīng)交稅金 — 待取稅金的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款 — 總公司中。 2. 總公司直接開票的分支機構(gòu)(由于辦事處無開票經(jīng)營權(quán),但為考核業(yè)績 ,必須做的備查?。? 當月收到總公司的貨物時,根據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財務(wù)的進倉單,做如下分錄: 借:庫存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸:應(yīng)付帳款 —總公司 等到月末,分支機構(gòu)未收到總公司的全部商品,總公司的部分商品正在途中,根據(jù)總公司的結(jié)算單,對已收到商品按 處理,對未到商品部分做如下分錄: 借:商品采購 (含稅價) 貸:應(yīng)付帳款 (含稅價) 等到次月收 到總公司的貨物時,首先用紅字沖銷分錄 ,然后根據(jù)總公司的結(jié)算單第 13 頁 共 56 頁 和倉管員送給財務(wù)的進倉單,做如下分錄: 借:商品采購 (紅字含稅價) 貸:應(yīng)付帳款 (紅字含稅價) 然后: 借:庫存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金(按進項稅計算) 貸:應(yīng)付帳款 —總公司 等收到總公司代開給客戶的發(fā)票時,做如下的分錄: 借:銀行存款 /應(yīng)收帳款 貸:商品銷售收入 應(yīng)交稅金 —待取稅金(按銷項稅計算) 月末,應(yīng)交稅金 —— 待取稅金的余額轉(zhuǎn)到應(yīng)付帳款 —— 總公司。 分支機構(gòu)外購的貨物與進總公司的貨物一樣處理,外購或總公司發(fā)來的商品未通過倉庫直接送至安裝地點,分支機構(gòu)的運作部應(yīng)同樣開具發(fā)貨單。然后,倉管人員應(yīng)根據(jù)該發(fā)貨單與總公司的結(jié)算單補辦入庫手續(xù),分別做 、 分錄。 第五條 銷售貨物時的一般帳務(wù)處理 : 1.銷售收入確認的條件是同時滿足以下二個條件: 商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移; 發(fā)票已開出并取得收款權(quán)利。 2.分支機構(gòu)采購的商品到達后,送往客戶,待 安裝或正在安裝,財務(wù)上不能確認為銷售收入的部份,分支機構(gòu)必須根據(jù)有安裝人員簽字的送貨單,按成本價做如下分錄: 借:分期收款發(fā)出商品 —XXX 貸:庫存商品 3. 分支機構(gòu)銷售貨物時,收到客戶的預付款時,做如下分錄: 借:銀行存款 /現(xiàn)金 貸:預收帳款 XX 4. 等到商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移,開具發(fā)票取得收款權(quán)利后,做如下分錄: 借:銀行存款 /應(yīng)收帳款 預收帳款 —XXX 貸:商品銷售收入 應(yīng)交稅金 —銷項稅 (有開票權(quán)的公司) 第 14 頁 共 56 頁 應(yīng)交稅金 —待取稅金 (總公司直接開票的公司) 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,做如下分錄: 借:商品銷售成本 貸:庫存商品 /分期收款發(fā)出商品 5. 如果商品已發(fā)到客戶,因質(zhì)量等其他問題,發(fā)生退貨,應(yīng)如下處理: 銷售未成立 舊貨退回倉庫時,根據(jù)退庫單做如下分錄: 借:庫存商品 貸:分期收款發(fā)出商品 XXX 補發(fā)新貨時,根據(jù)送貨單做如分錄: 借:分期收款發(fā)出商品 XXX 貸:庫存商品 銷售已成立,應(yīng)按退貨數(shù)開紅字銷貨發(fā)票,并取得對方稅務(wù)證明。 借:商品銷售收入 應(yīng)交稅金 銷項稅 /待取稅金 貸:應(yīng)收帳款 XXX/銀行存款 同時,借:庫存商品 貸:商品銷售成本 第八條 費用的帳務(wù)處理: 分支機構(gòu)的費用列支有以下 4種 : 1. 本期發(fā)生,本期支付,應(yīng)由本期負擔的各項費用。會計分錄如下: 借:有關(guān)費用科目 貨:銀行存款 /現(xiàn)金 2. 過轉(zhuǎn)帳形式列支的應(yīng)由本期負擔的各 項費用,如:固定資產(chǎn)的折舊,無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的攤銷,商品跌價損失的提取等。會計分錄如下: 借:管理費用 —折舊費 貨:累計折舊 借:有關(guān)費用科目 貨:待攤費用 /長期待攤費用 /存貨跌價準備 3.企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的各項待攤費用。會計分錄如下: 第 15 頁 共 56 頁 借:待攤費用 —XXX 貨:銀行存款 /現(xiàn)金 4.企業(yè)應(yīng)由本期負擔而在以后支付的各項預提費用。會計分錄如下: 借:有關(guān)費用科目 貸:預提費用 —XXX 注:運費以分支機構(gòu)收到總公司的送貨單上注明的運費金額 *93%入帳。 第九條 自用辦公家具及庫存商品的財務(wù)處理: 1.分支機構(gòu)自用的辦公家具統(tǒng)一納入固定資產(chǎn)核算。 各分支機構(gòu)自用的辦公家具一律納入固定資產(chǎn)核算,并從購入的次月份起,按 5年期限提取折舊,以前未做固定資產(chǎn)處理的,應(yīng)立即轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并補提以前年度的折舊。分支機構(gòu) 20xx 元以上的固定資產(chǎn)(包括汽車),均以 5 年折舊期,每月提取折舊。 2.展廳商品提取商品跌價準備 — 展廳: 展廳商品納入庫存商品核算,但從 20xx 年元月起, 展廳商品應(yīng)在資產(chǎn)負債表中存貨項下單列,并提取展廳存貨跌價準備。 展廳商品按上年末盤存余額做為提取跌價準備的基數(shù)。 從本年元月開始,每月按基數(shù)的 8%提取,提取時間為一年。 會計分錄:借:經(jīng)營費用 —展廳跌價損失 貸:存貨跌價準備 — 展廳 存貨跌價準備是存貨的備抵科目,在資產(chǎn)負債表存貨項下單列: 存貨凈額 =存貨 存貨跌價準備 展廳商品在本年度內(nèi)實現(xiàn)銷售和變動,按正常商品銷售程序處理帳務(wù),不變動每月提取存貨跌價損失的提取基數(shù)和 比例。 本年年末盤點,如展廳商品總額與上年年末展廳商品余額對比有變動,按下列方法處理帳務(wù)。 A、增加:本年底展廳商品比上年年底增加的,按增加金額繼續(xù)提取存貨跌價準備,增加額成為新的提取基數(shù),提取比例仍為 8%,提取時間仍為一年。即從次年元月起,每月提取數(shù)為: (本年底展廳商品余額 – 上年底展廳商品余額) *8% B、減少:本年底展廳商品比上年底減少的,則應(yīng)沖減經(jīng)營費用和存貨跌價準備。沖減金額按下列公式計算: 第 16 頁 共 56 頁 (上年底展廳商品余額 – 本年展廳商品余額) *96% 會計分錄為:借: 存貨跌價準備 — 展廳 貨:經(jīng)營費用 —展廳跌價損失 并在次年度不再提取存貨跌價準備。 今后每年年末展廳商品余額均應(yīng)與上一年年末對比,并比照本規(guī)定第二條第 5 項規(guī)定處理帳務(wù)。 存貨跌價準備應(yīng)一直保持到展廳撤銷。展廳撤銷,按以下步驟處理帳務(wù): 按展廳撤銷時展廳商品盤存余額 ,做如下分錄 : 會計分錄:借 :存貨跌價準備 — 展廳 貸 :庫存商品 — 展廳商品應(yīng)就地變價出售,其出售收入做為銷售收入,這部分收入為凈收入,不轉(zhuǎn)銷售成本。 展廳商品未出售完 ,轉(zhuǎn)入存貨的 ,應(yīng)按照展廳商品的實際殘余價值 ,做如下分錄 : 會計分錄:借 :庫存商品 — 貸 :經(jīng)營費用 —展廳跌價損失 結(jié)轉(zhuǎn)后,若存貨跌價準備 — 展廳科目尚有余額,應(yīng)進行第二次結(jié)轉(zhuǎn),即轉(zhuǎn)入經(jīng)營費用 展廳跌價準備 (貸方余額沖減費用 ,借方余額增加費用 ),二次結(jié)轉(zhuǎn)后 ,存貨跌價準備 —展廳應(yīng)無余額。 各分支機構(gòu)應(yīng)合理安排資金 ,使庫存量資金發(fā)揮最大效益 ,總公司鼓勵各分支機構(gòu)合理壓縮庫存商品和展廳商品 ,同時做如下規(guī)定 : 展廳商品以上年年末盤存數(shù)為 基礎(chǔ) ,原則上不能增加 ,可以減少。如確需增加,必須向總公司提出書面報告,經(jīng)總經(jīng)理批準后方可增加。今后新點如需開設(shè)展廳,展廳商品數(shù)量金額必須出具書面報告經(jīng)總公司批準。新展廳應(yīng)按總公司批復的金額限度內(nèi)布置展廳商品。 3.倉庫商品提取商品跌價準備 — 倉庫: 20xx 年 X 月份開始入庫的庫存商品,第四個月(即 X+3)按基數(shù) 8%提取跌價損失,提取時間以一年為限。 會計分錄:借:經(jīng)營費用 —— 倉庫跌價損失 貸:存貨跌價準備 —— 倉庫 庫存商品購入不足三個月便出售,應(yīng)不做賬務(wù)處理。 從第四個月開始提取跌價損失, 從提取之月起,不滿一年時商品已出售,按正常商品第 17 頁 共 56 頁 銷售程序處理賬務(wù),并立即停止提取該商品跌價損失,將原提取的跌價沖回。 會計分錄:借:經(jīng)營費用 —— 倉庫跌價損失(用紅字) 貸:存貨跌價準備 —— 倉庫 (用紅字) 提取滿一年后才出售的庫存商品,按正常商品銷售程序處理賬務(wù),將原提取的跌價沖回(會計分錄與第 3. 3點相同)。 結(jié)轉(zhuǎn)后,存貨跌價損失 — 倉庫科目應(yīng)無余額。 4.總公司寄存商品財務(wù)處理規(guī)定: 財務(wù)處理依據(jù) 盤存表:準確反映企業(yè)的存貨狀態(tài),在規(guī)定的時間內(nèi)對存貨進行實地清查并與賬薄余額進行核 對,對異常狀況提出處理意見。 庫存商品等級評定表:總公司清理小組與分支機構(gòu)共同對實地盤點庫存商品的好壞所進行等級劃分。 總公司寄存商品銷售登記表:分支機構(gòu)在銷售總公司寄存商品時,應(yīng)及時登記此表,如低于規(guī)定折數(shù)的應(yīng)報總公司批準后方能銷售;每月必須 5日前將此表報回總公司,并做為銷售、提傭的依據(jù)。 會計分錄 根據(jù)《盤存表》與賬面存貨進行對比,差額部分分清責任屬本任責任的按正常賬務(wù)處理(見本條第 5點),如屬前任責任的賬務(wù)處理如下: 借:以前年度損益調(diào)整 貸:庫存商品 — 倉庫商品 同 時結(jié)轉(zhuǎn):借:利潤分配 — 未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整 根據(jù)《盤存表》與《庫存商品等級評定表》做賬務(wù)處理,并將總部寄存商品按等級劃分、管理。 借:庫存商品 — 總部寄存商品(新增二級科目) 貸:庫存商品 — 倉庫商品 分支機構(gòu)銷售總部寄存商品,賬務(wù)處理如下: 銷售時,按正常賬務(wù)處理及《總公司寄存商品銷售登記表》為附件,會計分錄: 即: 借:應(yīng)收賬款 /現(xiàn)金 /銀行存款 貸:商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 銷項稅金 /待取稅金 第 18 頁 共 56 頁 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:商品銷售成本 貸:庫存商品 — 總部寄存商品 — 級 將收入與成本之間的差額(正數(shù)為藍字,負數(shù)為紅字)全額轉(zhuǎn)回總公司,會計分錄: 借:商品銷售成本 貸:應(yīng)付賬款 — 總公司 待銷售的商品全部履行完畢,按提成規(guī)定,計算出提成金額,提成額由總公司承擔;如為負責人銷售的提成部分,應(yīng)劃入該機構(gòu)其他收入,其他人員銷售的按正常結(jié)算提成,以《總公司寄存商品銷售登記表》為附件,會計分錄: 借:應(yīng)付賬款 — 總公司 貸:其他業(yè)務(wù)收入 — (負責人銷售) 現(xiàn)金 — (其他人員銷售) 本規(guī)定從總部清理小組在各分支機構(gòu)清理寄存商品時開始執(zhí)行,如已清理完畢的分支機構(gòu)未進行 賬務(wù)處理,必須于 12 月底將之處理。 5.庫存商品應(yīng)定期盤點,每年至少盤點一次。盤點結(jié)果如果與賬面
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