鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)會計(jì)財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告文案(編輯修改稿)
2025-05-14 12:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 l 甲段甲段以存款支付運(yùn)雜費(fèi)等1萬元時(shí)：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 1 貸：銀行存款 1 收到并投入使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 8 貸：上級撥入投資——A鐵路局 8l A鐵路局A鐵路局從其他鐵路局無償調(diào)入一臺設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 8 貸：上級撥入投資——鐵道部 8轉(zhuǎn)至甲段時(shí)借：撥付所屬投資——甲段 8 貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 8④ 甲段某種高價(jià)互換配件儲備量為10個(gè)，每個(gè)單價(jià)6萬元，使用期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0，按直線法計(jì)提折舊。該種高價(jià)互換配件購入的情況為：203年6月購入2個(gè)，204年4月購入5個(gè)，204年6月購入1個(gè)，205年1月購入2個(gè)。本月甲段修理機(jī)車時(shí)，更換高價(jià)互換配件4個(gè)，其中，換下的3個(gè)高價(jià)互換配件已不能使用，進(jìn)行報(bào)廢處理，收回殘料價(jià)值3萬元；另1個(gè)修理后尚可使用，發(fā)生修理費(fèi)用1萬元，以存款支付。甲段為補(bǔ)足定額購入新高價(jià)互換配件3個(gè)，單價(jià)仍為6萬元，為發(fā)生其它費(fèi)用，款項(xiàng)未付。分析：購入為運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)修理而儲備的高價(jià)互換配件按類別作為固定資產(chǎn)核算。新購機(jī)車、車輛的隨機(jī)配件，在發(fā)票賬單中注明價(jià)格或另開發(fā)票賬單可以單獨(dú)計(jì)價(jià)的，且符合高價(jià)互換配件條件的作為固定資產(chǎn)核算。企業(yè)高價(jià)互換配件按類別進(jìn)行明細(xì)核算，原則上不計(jì)提減值準(zhǔn)備。如果確因技術(shù)進(jìn)步等原因造成該類高價(jià)互換配件已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該類高價(jià)互換配件的賬面價(jià)值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。由于設(shè)備轉(zhuǎn)型等原因造成該類高價(jià)互換配件已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益。本題使用先進(jìn)先出法核算：高價(jià)互換配件單價(jià)6萬，使用期限為5年，凈殘值為零。報(bào)廢3個(gè)配件，其中的2個(gè)購入時(shí)間為203年6月，302個(gè)=6萬元。另外一個(gè)配件購入時(shí)間為204年4月，20=2萬元l 甲段配件報(bào)廢（2個(gè)）時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 6 累計(jì)折舊 6 貸：固定資產(chǎn)——高價(jià)互換配件 12配件報(bào)廢（1個(gè)）時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 4 累計(jì)折舊 2 貸：固定資產(chǎn)——高價(jià)互換配件 6配件維修（1個(gè)）時(shí)借：管理費(fèi)用 1 貸：銀行存款 1收回殘料時(shí)借：原材料 3 貸：固定資產(chǎn)清理 3配件報(bào)廢（3個(gè)）取得收入時(shí)借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 7 貸：固定資產(chǎn)清理 7購買新配件3個(gè)時(shí)借：固定資產(chǎn)——高價(jià)互換配件 18 貸：應(yīng)付賬款 18A鐵路局不作處理⑤ A鐵路局根據(jù)鐵道部的指令，將甲段一臺使用中的機(jī)車無償調(diào)撥給其它鐵路局，該機(jī)車原價(jià)120萬元，預(yù)計(jì)使用10年，已使用6年，按直線法計(jì)提折舊，未提取減值準(zhǔn)備，不考慮凈殘值。甲段以存款支付機(jī)車調(diào)撥運(yùn)雜費(fèi)1萬元。 分析：國家鐵路運(yùn)輸企業(yè)間無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，劃出單位按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“上級撥入投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目；所發(fā)生的拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。l 甲段進(jìn)行固定資產(chǎn)機(jī)車清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 48 累計(jì)折舊 72 貸：固定資產(chǎn)——機(jī)車 120支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用 1 貸：銀行存款 1轉(zhuǎn)到A鐵路局時(shí)借：上級撥入投資——A鐵路局
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