【正文】 司報(bào)送。 返回目錄 第七節(jié) 帳務(wù)處理程序 誠(chéng)總分管財(cái)字 009 號(hào) 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機(jī)。 第四條 具體內(nèi)容： 1. 各分支機(jī)構(gòu)必須按照總公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告。本年結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”應(yīng)是全年累計(jì)發(fā)生額。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬與有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。 5． 6各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。裝訂后按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采 用訂本式賬簿。如有其他因特殊情況需要借閱會(huì)計(jì)憑證時(shí)，經(jīng)本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管同意，總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后，方可借閱。 4． 5如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證，但記賬憑證要符合會(huì)計(jì)規(guī)則要求，不準(zhǔn)出現(xiàn)同樣記賬憑證兩種以上樣式。 1． 5發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或者蓋章。 第六條 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 1. 利 息：利息支出，利息收入。 8. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指與相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)而合理支出的費(fèi)用。 16. 其他費(fèi)用：指不屬于以上項(xiàng)目的其他管理費(fèi)用。 8. 折舊費(fèi)：指固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 9. 其他業(yè)務(wù)支出 指除商品銷售成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的成本，如提供勞務(wù)時(shí)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用等支出。 第七條 損益類科目的適用范圍 1. 商品銷售收入 指本單位在銷售商品、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的收入。 4. 應(yīng)付福利費(fèi) 指按總公司規(guī)定在工資總額中提取 14%的福利費(fèi)，用于支付職工的非經(jīng)第 23 頁 共 56 頁 常性獎(jiǎng)金（如特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)）和職工集體福利費(fèi)等。 16. 在建工程 指本單位正在進(jìn)行裝修工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，但未驗(yàn)收的工程。 8. 商品采購(gòu) 指本單位購(gòu)入商品時(shí)，但由于某些原因商品先到，而結(jié)算單未到，有時(shí)結(jié)算單先到， 商品未到時(shí)使用的科目。 第三條 依 據(jù) 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。 ② 分支機(jī)構(gòu)收到客戶退貨商品時(shí)，分支機(jī)構(gòu)與總公司各承擔(dān) 50%損失，賬務(wù)處理： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 — 補(bǔ)貨損失（新增二級(jí)科目） /其他應(yīng)收款 — 責(zé)任人｛原商品成本 50%｝ 庫存商品 — 工廠寄存商品（原商品成本 50%） 貸：庫存商品 — （倉庫 /展廳） 將廠部寄存商品統(tǒng)一退回工廠時(shí)，以工廠確認(rèn)的《退貨清單》為附件做賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付 賬款 — 總公司 貸：庫存商品 — 工廠寄存商品 應(yīng)交稅金 — 待取稅金 第十一條 銷售直接費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理規(guī)定 1．帳務(wù)處理依據(jù) 直接費(fèi)用預(yù)提計(jì)算表； 直接費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)的原始單據(jù)。 5．庫存商品應(yīng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 從第四個(gè)月開始提取跌價(jià)損失， 從提取之月起，不滿一年時(shí)商品已出售，按正常商品第 17 頁 共 56 頁 銷售程序處理賬務(wù)，并立即停止提取該商品跌價(jià)損失，將原提取的跌價(jià)沖回。展廳撤銷，按以下步驟處理帳務(wù)： 按展廳撤銷時(shí)展廳商品盤存余額 ,做如下分錄 : 會(huì)計(jì)分錄：借 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 展廳 貸 :庫存商品 — 展廳商品應(yīng)就地變價(jià)出售，其出售收入做為銷售收入，這部分收入為凈收入，不轉(zhuǎn)銷售成本。 從本年元月開始，每月按基數(shù)的 8%提取，提取時(shí)間為一年。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 —折舊費(fèi) 貨：累計(jì)折舊 借：有關(guān)費(fèi)用科目 貨：待攤費(fèi)用 /長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 /存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3．企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)待攤費(fèi)用。 第四條 購(gòu)進(jìn)商品的一般帳務(wù)處理程序： 1． 有開票權(quán)的 分支機(jī)構(gòu) 第 12 頁 共 56 頁 當(dāng)月收到總公司的貨物時(shí)，根據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財(cái)務(wù)的進(jìn)倉單，做如下分錄： 借：庫存商品 —XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等到月末，分支機(jī)構(gòu)未收到當(dāng)月總公司發(fā)出的全部貨物，總公司的部分貨物正在途中，根據(jù)總公司的結(jié)算單，對(duì)已到商品部份按 處理，同時(shí)對(duì)未到商品部分做如下分錄： 借：商品采購(gòu) （含稅價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款 （含稅價(jià)） 等到次月收到總公司的貨物時(shí)，首先用紅字沖銷分錄 ，然后根 據(jù)總公司的結(jié)算單和倉管員送給財(cái)務(wù)的進(jìn)倉單，做如下分錄： 借：商品采購(gòu) （紅字含稅金） 貸：應(yīng)付帳款 （紅字含稅金） 然后： 借：庫存商品 XXX 應(yīng)交稅金 —待取稅金 貸：應(yīng)付帳款 —總公司 等收到總公司的發(fā)票時(shí)，做如下分錄： 借：應(yīng)交稅金 — 進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅金 —待取稅金 月末，將應(yīng)交稅金 — 待取稅金的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款 — 總公司中。 7． 每月編制一份“銀行存款調(diào)節(jié)表”，保證銀行收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確、及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng)，每半年將“銀行存款調(diào)節(jié)表”裝訂一次，與會(huì)計(jì)資料一并保存。主要有銷售貨物收入的現(xiàn)金回收欠款取得現(xiàn)金。 12. 負(fù)責(zé)綜合分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并提供總經(jīng)理和上級(jí)公司各種必要的輔助報(bào)表。每月根據(jù)行政部轉(zhuǎn)來員工出勤情況計(jì)算工資，編制當(dāng)月工資表，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后交出納發(fā)放 。 認(rèn)真審核各種進(jìn)貨采購(gòu)憑證，分別按供貨單位、進(jìn)貨成本登記有關(guān)明細(xì)帳。保管合同或合同復(fù)印件。 返回目錄 第二節(jié) 會(huì)計(jì)出納崗位責(zé)任制 誠(chéng)總分管財(cái)字 002 號(hào) 第一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，對(duì)外要保證國(guó)家 法令法規(guī)的執(zhí)行，保證國(guó)家財(cái)政收入；對(duì)內(nèi)要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面核算與監(jiān)督，并及時(shí)根據(jù)內(nèi)部管理需要提供各種經(jīng)濟(jì)管理數(shù)據(jù)，當(dāng)好參謀與助手。 15. 審核所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)外購(gòu)商品的申請(qǐng)。 7. 對(duì)所轄區(qū)域未配置會(huì)計(jì)的分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)行費(fèi)用審核。為了明確區(qū)域總會(huì)計(jì)的職責(zé)權(quán)限，使總會(huì)計(jì)工作制度化、規(guī)范化。賬簿是指訂本式總帳、明細(xì)帳、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。 各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)月所要開支的日常費(fèi)用必須于當(dāng)月 2 日前報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，經(jīng)區(qū)域?qū)T批準(zhǔn)后，由總公司匯往各分支機(jī)構(gòu)。 2. 分支機(jī)構(gòu)帳戶不準(zhǔn)出借，不準(zhǔn)對(duì)外提供擔(dān)保。 第 5 頁 共 56 頁 2. 熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、認(rèn)真核算，保證提供數(shù)字及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。 年?duì)I業(yè)額在 200 萬元以上， 400 萬元以下（含 400 萬），設(shè)財(cái)務(wù)主管 1 人，但不得兼任出納，出納可由分支機(jī)構(gòu)其他人員兼任。希望能給使用者提供相對(duì)的便利。為此，特組織人員對(duì)已有分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行匯編，新增了《區(qū)域會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《補(bǔ)退貨賬務(wù)處理規(guī)定》、《非正常商品價(jià)格賬務(wù)處理規(guī)定》、《寄存商品賬務(wù)處理規(guī)定》、《新倉庫管理規(guī)定》等部分，使原有制度更加全面、系統(tǒng)。 第四條 機(jī)構(gòu)設(shè)置： 1. 分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員設(shè)置 年?duì)I業(yè)額在 200 萬元以下（含 200 萬），不設(shè)財(cái)務(wù)人員 ，由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人代理賬務(wù)，定期報(bào)總公司核銷。 第六條 財(cái)務(wù)人員基本要求： 1. 敬業(yè)愛崗、熱愛 x、做 x人、服從分配。 第七條 銀行存款及現(xiàn)金管理： 1. 分支機(jī) 構(gòu)銀行存款帳戶只允許用于分支機(jī)構(gòu)正當(dāng)業(yè)務(wù)，只能成立一個(gè)基本帳戶。 2. 沒有開票的分支機(jī)構(gòu)： 各分支機(jī)構(gòu)的發(fā)票由總公司代開，其貨款應(yīng)直接從客戶匯往總公司，不得匯 到分支機(jī)構(gòu)帳戶，避免重復(fù)征稅，否則后果分支機(jī)構(gòu)自行負(fù)責(zé)。 2. 賬簿、憑證的管理： 設(shè)置賬簿的管理： 根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 15 日內(nèi)，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。 返回目錄 第二章 分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé) 第一節(jié) 區(qū)域總會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 誠(chéng)總分管財(cái)字 001 號(hào) 第一條 目 的 為配合總公司全面開展分區(qū)分片管理制度，總公司決定設(shè)立區(qū)域總會(huì)計(jì)，全面負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作。 6. 負(fù)責(zé)提高所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培訓(xùn)。 14. 核算并審核所轄區(qū)域分支機(jī)構(gòu)專項(xiàng)資金的申請(qǐng)。 第四條 本職責(zé)系《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的附屬文件，須配合執(zhí)行。 4. 分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管應(yīng)參與分支機(jī)構(gòu)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的審核，包括經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容、銷價(jià)、毛利、業(yè)務(wù)費(fèi)用、收款條件等，并應(yīng)對(duì)合同的合法性和合理性提出自己的看法和建議。 4. 負(fù)責(zé)進(jìn)貨及應(yīng)付帳款的核算。 6. 負(fù)責(zé)工資的結(jié)算。 11. 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)印章的保管和使用，按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定裝訂憑證，妥善保管會(huì)計(jì)檔案。 負(fù)責(zé)公司所有現(xiàn)金的收入。 6． 負(fù)責(zé)管理銀行帳戶，隨時(shí)與銀行核對(duì)公司銀行帳戶存款余額，及時(shí)通報(bào)財(cái)務(wù)主管和總公司，不得出現(xiàn)銀行帳 戶空頭現(xiàn)象。 第三條 依 據(jù)： 依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》（財(cái)務(wù)部分）的有關(guān)條款而制定。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：有關(guān)費(fèi)用科目 貨：銀行存款 /現(xiàn)金 2． 過轉(zhuǎn)帳形式列支的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各 項(xiàng)費(fèi)用，如：固定資產(chǎn)的折舊，無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的攤銷，商品跌價(jià)損失的提取等。 展廳商品按上年末盤存余額做為提取跌價(jià)準(zhǔn)備的基數(shù)。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)一直保持到展廳撤銷。 會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 —— 倉庫跌價(jià)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 倉庫 庫存商品購(gòu)入不足三個(gè)月便出售，應(yīng)不做賬務(wù)處理。 借：庫存商品 — 總部寄存商品（新增二級(jí)科目） 貸：庫存商品 — 倉庫商品 分支機(jī)構(gòu)銷售總部寄存商品，賬務(wù)處理如下： 銷售時(shí)，按正常賬務(wù)處理及《總公司寄存商品銷售登記表》為附件，會(huì)計(jì)分錄： 即： 借：應(yīng)收賬款 /現(xiàn)金 /銀行存款 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金 — 銷項(xiàng)稅金 /待取稅金 第 18 頁 共 56 頁 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：商品銷售成本 貸：庫存商品 — 總部寄存商品 — 級(jí) 將收入與成本之間的差額（正數(shù)為藍(lán)字，負(fù)數(shù)為紅字）全額轉(zhuǎn)回總公司，會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售成本 貸：應(yīng)付賬款 — 總公司 待銷售的商品全部履行完畢，按提成規(guī)定，計(jì)算出提成金額，提成額由總公司承擔(dān)；如為負(fù)責(zé)人銷售的提成部分，應(yīng)劃入該機(jī)構(gòu)其他收入，其他人員銷售的按正常結(jié)算提成，以《總公司寄存商品銷售登記表》為附件，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 — 總公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — （負(fù)責(zé)人銷售） 現(xiàn)金 — （其他人員銷售） 本規(guī)定從總部清理小組在各分支機(jī)構(gòu)清理寄存商品時(shí)開始執(zhí)行，如已清理完畢的分支機(jī)構(gòu)未進(jìn)行 賬務(wù)處理，必須于 12 月底將之處理。 分支機(jī)構(gòu)收到工廠補(bǔ)貨結(jié)算單及進(jìn)貨單時(shí)做賬務(wù)處理： 第 19 頁 共 56 頁 借：庫存商品 — （倉庫 /展廳） 應(yīng)交稅金 — 待取稅金 貸：應(yīng)付賬款 — 總公司 收到客戶退回工廠寄存商品時(shí)，以《退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)》和《質(zhì)量反饋處理意見表》為附件作賬務(wù)處理： 借： 庫存商品 — 工廠寄存商品（新增二級(jí)科目） 貸：庫存商品 — （倉庫 /展廳） 造成補(bǔ)、退貨損失屬分支機(jī)構(gòu)責(zé)任的，分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)一切損失，即收到工廠補(bǔ)貨結(jié)算單及進(jìn)貨單時(shí)按 做賬務(wù)處理，收到客戶退回處理商品時(shí)，以《質(zhì)量反饋處理意見》為附件做賬務(wù)處理： 借：庫存商品 — 退貨商品（新增二級(jí)科目） 貸：庫存商品 — （倉庫 /展廳） 屬分支機(jī)構(gòu) 與總公司無法查明責(zé)任的，雙方各承擔(dān)一半損失，但商品所有權(quán)歸廠部，以《退貨產(chǎn)品寄存收據(jù)》和《質(zhì)量反饋處理意見表》為附件做賬務(wù)處理： ① 分支機(jī)構(gòu)收到廠部補(bǔ)貨結(jié)算單及進(jìn)貨單時(shí)按 做賬務(wù)處理。 第二條 適用范圍 本規(guī)定適用于分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用。 7. 預(yù)付賬款 指本單位按照合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款。 15. 累計(jì)折舊 指按總公司規(guī)定應(yīng)提取固定資產(chǎn)的折舊。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)在本月核算；但不包括醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退體費(fèi)等。 3. 未分配利潤(rùn) 指本單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或?qū)崿F(xiàn)的虧損。 8. 其他業(yè)務(wù)收入 指除商品銷售收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如低值品銷售等取得的收入。 第二條 適用范圍： 本規(guī)定適用于對(duì)分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)費(fèi)用的分類。 7. 交際費(fèi)：指非業(yè)務(wù)形式而需要支付的費(fèi)用（如 招待工商、行政、稅務(wù)等）。 15. 小車費(fèi)：指分支機(jī)構(gòu)自用小車的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 7. 業(yè)務(wù)提成：本公司業(yè)務(wù)人員的提成。 15. 其他費(fèi)用：指不屬于以上項(xiàng)目的其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 1． 2從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)