【導(dǎo)讀】護(hù)公司權(quán)益、完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。的內(nèi)部審計工作必須嚴(yán)格執(zhí)行。進(jìn)行的全面審計。人及各職能部門負(fù)責(zé)人、重要崗位人員在離職前所進(jìn)行的專項審計。務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。外勤工作結(jié)束后5個工作日內(nèi)向監(jiān)察中心審計部提交審計報告。導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。、賬表、決算等，檢查資金和財產(chǎn)。追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。確性、真實性、完整性。職權(quán)，不得徇私舞弊。，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，不受其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處罰。心備案，總部監(jiān)察中心將實施開業(yè)、停業(yè)的綜合審計。檢查的情況和存在的問題并作好記錄；D、其他需要收集的資料。

　　

【正文】 實責(zé)任人。 裝隊押金、服務(wù)車（隊）押金審計要點 A、確認(rèn)分部實際開展業(yè)務(wù)活動的空調(diào)安裝隊、服務(wù)車（隊）數(shù)量。 B、檢查是否與每個空調(diào)安裝隊、服務(wù)車（隊）都簽訂了合同?？照{(diào)安裝隊合同中規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司的規(guī)定。 C、合同中是否按公司規(guī)定簽訂了質(zhì)保金或押金，是否按時足額收取。 D、對空調(diào)安裝隊及服務(wù)車（隊）進(jìn)行回訪，了解是否存在派工不均、私下交易等違規(guī)違紀(jì)情況。 A、樣機(jī)政策是否執(zhí)行到位。 B、樣機(jī)出樣管理是否符合公司規(guī)定。 C、樣機(jī)日常管理是否落實到人，樣機(jī)卡登 記、樣機(jī)盤點是否及時。 D、樣機(jī)更新是否及時，處理是否合規(guī)，是否給公司造成損失。 A、審查分部所有合同對樣機(jī)政策的約定情況，分三種類型統(tǒng)計，包括：免費(fèi)樣機(jī)（含空調(diào)空殼樣機(jī)、手機(jī)機(jī)模）；打折樣機(jī)；廠家不提供樣機(jī)。 B、對合同樣機(jī)約定的實際執(zhí)行情況進(jìn)行審查，對政策中約定廠家免費(fèi)提供樣機(jī)而實際由公司出樣的樣機(jī)分品類、品牌進(jìn)行統(tǒng)計。 C、樣機(jī)出樣是否本著“有貨即出樣、無樣有價簽、主推和新品必出樣”的原則。 D、樣機(jī)管理是否落實到人，門店是否設(shè)“樣機(jī)管理卡”，“樣機(jī)管理卡”是否按規(guī)定進(jìn)行登 記。 E、樣機(jī)盤點是否及時，有無異常盤盈盤虧情況。 F、門店是否嚴(yán)格按公司規(guī)定進(jìn)行樣機(jī)更新，樣機(jī)打折銷售折讓部分由廠家承擔(dān)的，是否及時從廠家收取相應(yīng)補(bǔ)利。 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 29/33 附件數(shù) 1 A、分析負(fù)毛利形成的原因。 B、讓利幅度是否在分部授權(quán)范圍之內(nèi)。 C、不同原因造成的虧損銷售，其處理方式是否符合公司的規(guī)定。 D、應(yīng)收取的虧損款項是否在規(guī)定的時間內(nèi)收回。 E、特價機(jī)與包銷機(jī)型是否存在虧損銷售。 A、分析虧損銷售的原因，讓利幅度是否超越分部的權(quán)限。 B、對于 優(yōu)惠券方式或價格直降方式進(jìn)行的促銷活動，是否將方案上報銷售中心批準(zhǔn)，分部在操作時是否存在重大偏離。 C、核實是否存在供價過高的因素。 D、對于市調(diào)降價，是否有銷售部門的“市調(diào)調(diào)價確認(rèn)單”，是否按規(guī)定取證，降價損失是否在規(guī)定時間內(nèi)收回。 E、廠家舉行的促銷活動或廠商聯(lián)合促銷活動造成的降價損失，核實是否有雙方簽訂的促銷活動協(xié)議書，是否在活動后及時收回促銷活動費(fèi)用。 F、審核特價機(jī)與包銷機(jī)型是否存在虧損銷售的情況。 G、團(tuán)購或批發(fā)銷售造成的虧損銷售是否符合公司規(guī)定。 目的：揭示開業(yè)過程中控制的薄弱環(huán)節(jié)，完善控制，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險。 A、商品的購進(jìn)是否符合公司授權(quán)，是否存在現(xiàn)金購貨問題。 B、是否存在無合同進(jìn)貨現(xiàn)象，分析其原因。 C、是否存在盲目進(jìn)貨，在開業(yè)搶購風(fēng)潮過后，形成滯銷、積壓，對滯銷、積壓商品的處理是否及時、到位，是否給公司造成損失。 D、備貨是否充足，補(bǔ)貨是否及時，是否存在由于備貨不足、補(bǔ)貨不及時 而影響銷售，引發(fā)顧客不滿和大量投訴問題。 （可參考“貨款結(jié)算審計”項目） A、是否存在無合同結(jié)算情況 ，無合同廠家的貨款結(jié)算是否經(jīng)總部采購中心批準(zhǔn)。 B、貨款結(jié)算是否符合授權(quán)，是否有總部批復(fù)的付款計劃，是否嚴(yán)格遵守合同約定的結(jié)算方式、賬期、鋪底及信用額度等要求。 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 30/33 附件數(shù) 1 C、進(jìn)貨價格與實際結(jié)算價格是否一致，是否存在低入高結(jié)、高入低結(jié)現(xiàn)象，查明其原因。 D、結(jié)算程序是否合規(guī)。 E、結(jié)算的賬務(wù)處理是否正確，結(jié)算憑證是否合法、合規(guī)、完整、有效。 （參考“特價機(jī)審計”項目） A、是否存在商品負(fù)賣現(xiàn)象，分析其原因。 B、團(tuán)購、批發(fā)業(yè)務(wù)是否符合公司授權(quán)，其操作流程 是否符合公司規(guī)定。 C、促銷活動是否有方案，是否經(jīng)總部批準(zhǔn)，其操作是否按方案進(jìn)行，促銷活動費(fèi)用的核銷是否符合公司規(guī)定。 D、門店與配送之間的信息溝通是否暢通，是否存在由于信息傳遞不及時或錯誤造成單據(jù)積壓、商品不能及時送達(dá)或重復(fù)送貨等問題。 E、商品退換貨是否嚴(yán)格按公司規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)手續(xù)和票證是否齊全，隨商品贈送的贈品及禮金券等是否收回。 （參考“費(fèi)用審計”項目） （參考“庫存商品流動性審計”項目） 資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品審計要點（參考“固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品審計”項目） （參考“貨幣資金審計”項目） 往來賬審計要點 A、內(nèi)部往來賬審計。門店與配送、門店與門店、分部與分部之間的往來賬核對是否及時，對賬方法是否正確，未達(dá)賬項是否充分披露，未達(dá)原因是否真實、合理。 B、其他應(yīng)收、應(yīng)付款審計。是否存在個人欠款長期未還現(xiàn)象，其借款手 續(xù)是否合規(guī)，借款用途是否合理，財務(wù)是否及時催收；是否存在異常掛賬、長期掛賬項目，追查其掛賬原因及內(nèi)容的合理合規(guī)性。 待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用及無形資產(chǎn)審計要點 A、支出是否符合公司授權(quán)，賬務(wù)處理是否合理、合規(guī)。 B、房屋租賃合同是否報經(jīng)總部批準(zhǔn)，房屋實際情況是否與合同約定一致，有無應(yīng)由出租方承擔(dān)的費(fèi)用而公司作為費(fèi)用入賬。 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 31/33 附件數(shù) 1 C、各類費(fèi)用的計提、攤銷是否合理、合規(guī)，計算是否準(zhǔn)確。 A、對離職人員任職期間各項工作完成情況進(jìn)行客觀評價。 B、是否存在遺留未決事項。 A、審查被審計人員職責(zé)范圍內(nèi)各項工作的完成情況，并予客 觀評價。 B、有無辦理交接手續(xù)，被審計人員經(jīng)手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。 C、被審計人員的個人欠款是否清償。 D、被審計人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計人員親自完成的遺留事項。 ：審查合同簽訂中存在的各種問題，保證最終簽訂的采購合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護(hù)公司的利益。 A、取得公司有關(guān)合同簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)。 B、熟悉《預(yù)案合同審批單》與《重報合同審批單》的異同與關(guān)系。其區(qū)別為：前者 審批單的右上角為采購 經(jīng)銷 預(yù)案字樣，后者審批單的右上角為 采購 經(jīng)銷 重報 字樣。 C、審查每份合同是否附有預(yù)案合同審批單（重報合同審批單），要注意審核合同編號，保證合同審批單、合同及附件編號的統(tǒng)一。 D、取得正在執(zhí)行的合同文本或合同政策一覽表。 A、對有總裁批示意見的合同審批單，審計時須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見，特別是要求退回重新談判的合同，要認(rèn)真對照預(yù)案合同審批單，對重報合同審批單上的簽約結(jié)果逐項復(fù)核，保證與總裁的批示意見相一致。 B、對照正在執(zhí)行的合同文本或 政策一覽表，審核合同審批單數(shù)據(jù)填寫是否真實、準(zhǔn)確；在對原合同內(nèi)容審計時，應(yīng)綜合考慮年終補(bǔ)利的情況。 C、簽約結(jié)果與總經(jīng)理審批標(biāo)準(zhǔn)是否一致。過于接近最低簽約標(biāo)準(zhǔn)的，審計人員鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 32/33 附件數(shù) 1 要根據(jù)《合同政策對照分析表》進(jìn)行比較，及時出具對照分析報告，說明各分部之間的差距。 D、臺返政策的審計。審計人員應(yīng)即時要求相關(guān)分部提供商品的供價，計算出百分比后進(jìn)行對照。 E、對采購中心總經(jīng)理有權(quán)審批的合同，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的月返、臺返、年返及賬面毛利率的比例是否符合公司規(guī)定。 F 對付款方式的審計。主要是對照原合同文本，看付款政策是否有所 改善，特別是銷售規(guī)模有較大提高的品牌，政策應(yīng)該有較好的改善，否則應(yīng)該視同有問題。 G、對銷售規(guī)模、售后質(zhì)量保證金及手機(jī)價保政策的審計。審查合同是否按公司要求對銷售規(guī)模、售后質(zhì)量保證金及手機(jī)價保政策明確約定。 H、對各項贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)的審計。審查贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)等是否按照總經(jīng)理審批標(biāo)準(zhǔn)、總裁批示意見進(jìn)行約定。 I、將《預(yù)案合同審批單》或《重報合同審批單》上的簽約結(jié)果與所附的合同文本中的相關(guān)內(nèi)容逐一核對，保證所簽合同文本嚴(yán)格遵守公司的授權(quán)。 J、對合同文本進(jìn)行審計時要注意主合同條款是否有改動，對購 銷合同主合同及代銷合同主合同中增加的補(bǔ)充條款，要逐條分析、對比，確定是否存在問題。 A、被審計單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。審計人員的責(zé)任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。 B、審計部應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。 C、審計部經(jīng)理應(yīng)適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。 D、審計部經(jīng)理如果初步認(rèn)定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計可以作為下次審計工作的 一部分。 E、當(dāng)被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，審計部經(jīng)理應(yīng)向監(jiān)察中心總監(jiān)報告。 審計部經(jīng)理應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時間和人員安排，鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 制度名稱 審計工作管理規(guī)定 文件編號 鵬潤 監(jiān) 審計 001 生效日 期 20xx 年 4 月 1 日 頁次 33/33 附件數(shù) 1 編制審計方案。 ： A、審計決定和建議的重要性； B、糾正措施的復(fù)雜性； C、落實糾正措施所需要的期限和成本； D、糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響； E、被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。 確定后續(xù)審計范圍時，應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應(yīng)對其進(jìn)行必要的修訂。 A、對于已采取糾正措施的事項，審計人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時可提出應(yīng)在下次審計中予以關(guān)注的事項。 B、審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及監(jiān)察中心提交后續(xù)審計報告。 ，可在收到審計處理處罰決定之日起 15日內(nèi)向總部行政中心提請復(fù)議。復(fù)議期 間原審計決定照常執(zhí)行。 ，應(yīng)及時撤消或糾正，并同時下達(dá)對審計責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。 ：無 ： 鵬潤總部（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――監(jiān)察系統(tǒng)分冊 —— 審計子冊 附件 監(jiān)察中心審計部工作流程圖 被審計單位 監(jiān)察中心審計部 監(jiān)察中心 是 否 有 無 審前資料準(zhǔn)備 實施現(xiàn)場審計 形成審計報告征求意見稿 形成審計報告 轉(zhuǎn)相關(guān)中心、分部、分部監(jiān)察部，報總裁、副總裁 審計通知 配合審計工作 發(fā)送審計報告征求意見書 書面意見 審定審計報告 回復(fù)意見 異議書面 報告 核實取證 書面回復(fù) 書面申訴 異議跟進(jìn)回復(fù) 處理處罰 核實取證 書面回復(fù) 項目小組接受任務(wù) 落實整改