淺析我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性-資料下載頁(yè)
2025-05-16 06:22本頁(yè)面
【正文】 價(jià)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為原則。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。各種存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。 如在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，才能提高企業(yè)本期的銷(xiāo)貨成本，相對(duì)減少企業(yè)當(dāng)期收益，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。需要注意的是新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)已經(jīng)不允許使用后進(jìn)先出法。在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，則不能選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，只能選擇加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法。（三）合理列支費(fèi)用支出的稅收籌劃及時(shí)合理的列支費(fèi)用支出主要表現(xiàn)在費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面，具體來(lái)講，進(jìn)行費(fèi)用列支應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：企業(yè)發(fā)生購(gòu)入商品行為，卻沒(méi)有取得發(fā)票，只是以白條或其它無(wú)效的憑證入賬。在沒(méi)有取得發(fā)票的情況下所發(fā)生的此項(xiàng)支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。 例如：企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出，沒(méi)有向運(yùn)輸業(yè)主索要運(yùn)費(fèi)發(fā)票，就失去了在所得稅前扣除的條件。沒(méi)有填寫(xiě)或填寫(xiě)、打印單位名稱(chēng)的不完整的發(fā)票所列支的成本費(fèi)用是不能夠稅前扣除的。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。稅法規(guī)定納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。所以在費(fèi)用發(fā)生時(shí)要及時(shí)入賬，比如，2008年10月發(fā)生招待費(fèi)取得的發(fā)票要在2008年入賬才可以稅前扣除，若拖延至2009年入賬，則此筆費(fèi)用就不得稅前扣除。（四）固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。在這三種方法中，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。在收入既定的情況下，在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇最低的折舊年限。以便在最短的年限內(nèi)提足折舊，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。這就相當(dāng)于企業(yè)取得了相應(yīng)的融資貸款，而且是免費(fèi)的資金，在當(dāng)前中小企業(yè)融資普遍困難的情況下，這對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)寶貴的。（五）企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策的稅收籌劃新的《企業(yè)所得稅法》改變了原來(lái)的稅收優(yōu)惠格局，實(shí)行“以行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過(guò)程。 例如：新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的以下支出可以加計(jì)扣除：（1）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50％。（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以加計(jì)扣除100％。 （六）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收籌劃根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的增值稅和企業(yè)所得稅法中，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的法定時(shí)間因結(jié)算方式不同而不同，因此，在企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的稅收籌劃中，必須選擇與之相適應(yīng)的銷(xiāo)售結(jié)算方式。總的籌劃思路是，盡量避免法定的實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)間早于實(shí)際實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)間，而盡可能晚于實(shí)際收入時(shí)間，如采用預(yù)收貨款的方式等，使企業(yè)有較充足的現(xiàn)金納稅并獲得資金的時(shí)間價(jià)值?？傊瑢?duì)于資金和實(shí)力并不雄厚的中小企業(yè)，從源頭上開(kāi)展稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)安全稅收自我減負(fù)的重要方式。參 考 文 獻(xiàn)[1] [M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.[2] [M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.[3] [J].財(cái)會(huì)月刊，2005，（10）.[4] [J].東岳論叢,2006,（2）. [5] [J].經(jīng)濟(jì)師，2005,（2）.[6] [M].北京：清華大學(xué)出版社，2006 [7] [J].成都行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2008,（10）.[8] 李秉文，[J].財(cái)會(huì)月刊(綜合版)，.[9] 彭素琴，[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，.[10]邵苗苗，——有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào)，.學(xué)習(xí)資料歡迎您的光臨，！希望您提出您寶貴的意見(jiàn)，你的意見(jiàn)是我進(jìn)步的動(dòng)力。贈(zèng)語(yǔ)； 如果我們做與不做都會(huì)有人笑，如果做不好與做得好還會(huì)有人笑，那么我們索性就做得更好，來(lái)給人笑吧！ 現(xiàn)在你不玩命的學(xué)，以后命玩你。我不知道年少輕狂，我只知道勝者為王。不要做金錢(qián)、權(quán)利的奴隸；應(yīng)學(xué)會(huì)做“金錢(qián)、權(quán)利”的主人。什么時(shí)候離光明最近？那就是你覺(jué)得黑暗太黑的時(shí)候。最值得欣賞的風(fēng)景，是自己奮斗的足跡。壓力不是有人比你努力，而是那些比你牛幾倍的人依然比你努力。
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