稅務行政處罰ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 12:47本頁面
【正文】 ） ? b違法行為 —— 核心構成要素 （ 作為 、 不作為 ） ? c損害結果 （ 人身 、 財產 、 精神 —— 逃稅必須有結果 ） ? d因果關系 ? e主觀過錯 （ 故意 、 過失 ） ? ? （ 1）違反日常稅收管理的違法行為及其法律責任 ? a違反稅務登記管理制度的行為 ? b違反賬簿、憑證管理制度的行為 ? c違反發(fā)票管理制度的行為 ? d違反納稅申報制度的行為 ? e違反稅務檢查制度的行為 ? （ 2）妨礙稅款征收違法行為的處罰 ? 《 征管法 》 第 63條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 ? 下列各項中，屬于逃稅罪構成要件的有 ( )。 ? A，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報 ? B，逃避繳納稅款數(shù)額巨大 ? C．逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅款 IO%以上 ? D．五年內曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的 ? 《 刑法修正案（七） 》 將刑法第二百零一條修改為：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報， 逃避繳納稅款 數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 ? “扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。 ? “對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數(shù)額計算。 ? “ 有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金， 已受行政處罰的 ，不予追究刑事責任 ；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外?！? 行使主體 —— 稅務機關 ? 縣級以上稅務機關可以實施任何形式行政處罰 ? 稅務所：有權決定罰款額在 2022元以下的行政處罰 ? 稽查局： ? 國 、 地稅機關應當按照國務院規(guī)定的范圍內行使 ? 由稅務違法行為發(fā)生地稅務機關實施稅務行政處罰 。 對管轄權有爭議的 ， 報請共同上一級行政機關指定管轄： 案例分析 ? 2022年 6月 8日，某縣國稅局干部小李午飯后到華源商場買東西，恰逢商場經理王某，小李講現(xiàn)在正對商業(yè)零售行業(yè)進行專項檢查，今天下午要看一下你們商場的賬。王某開玩笑地對小李說： “ 查賬可以，但你得掏一下你的稅務檢查證 ” ！小李聽后非常不悅，恰巧小李又沒有帶稅務檢查證，于是小李扭頭就走。下午 3點，小李一人持稅務檢查證來到華源商場，對商場 2022年度增值稅繳納情況進行了檢查。經查，商場 2022年度少繳增值稅 12022元， 6月 9日，縣國稅局向華源商場送達 《 稅務行政處罰事項告知書 》 ，對商場擬罰款 3倍 36000元。商場見縣稅局動真格，便依法進行了申辯，并要求聽證。 6月 10日縣國稅局對商場作出了補繳增值稅 12022元、依法加收滯納金的稅務處理決定、罰款 4倍 48000元的稅務行政處罰決定，并于當日將 《 稅務處理決定書 》 、 《 稅務行政處罰決定書 》 同時送達華源商場，限期 6月 22日前繳納稅款、滯納金和罰款。 ? 請你對稅務機關的不合法的做法進行法理分析。 ? 某縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于 2022年 5月 20日派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務檢查證后，對該酒店的帳簿及記帳憑證進行了核查；同時經縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該酒店 1— 4月份采取少列收入的方式偷稅 15000元的事實。在取得證據后，縣地稅稽查局于 5月 28日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔保后，于 5月 31日向該縣地稅局提起行政復議?？h地稅局在接到復議申請書后于 6月 10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。 ? 請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當之處，并說明理由。
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