稅務(wù)行政處罰ppt課件(已修改)
2025-05-24 12:47 本頁(yè)面
【正文】 稅務(wù)行政處罰 培訓(xùn)中心 田素格 ? 案例： ? 某基層稅務(wù)所 2022年 7月 15日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠 (系個(gè)體工商戶 )開(kāi)業(yè)兩個(gè)月沒(méi)有納稅。 2022年 7月 16日，稅務(wù)所依法對(duì)大明服裝廠進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠 5月 8日辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照， 5月10日正式投產(chǎn)，沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷(xiāo)售服裝 420套，銷(xiāo)售額90690元，沒(méi)有申報(bào)納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于 7月 18日擬作出如下建議： ? 責(zé)令服裝廠 7月 25日前辦理稅務(wù)登記，并處以 500元罰款。 ? 按規(guī)定補(bǔ)繳稅款，加收滯納金，并處未繳稅款二倍罰款。 ? 2022年 7月 19日送達(dá) 《 稅務(wù)處罰事項(xiàng)告知書(shū) 》 ， 7月 21日稅務(wù)所按上述處理意見(jiàn)作出了 《 稅務(wù)處理決定書(shū) 》 和 《 稅務(wù)行政處罰決定書(shū) 》 ，同時(shí)下發(fā) 《 限期繳納稅款通知書(shū) 》 ，限該服裝廠于 2022年 7月 28日前繳納稅款和罰款，并于當(dāng)天將二份文書(shū)送達(dá)給了服裝廠。 ? 服裝廠認(rèn)為本廠剛開(kāi)業(yè)兩個(gè)月，產(chǎn)品為試銷(xiāo)階段，回款率低，資金十分緊張，請(qǐng)求稅務(wù)所核減稅款和罰款。 7月 28日該服裝廠繳納了部分稅款。 7月 29日稅務(wù)所又下達(dá)了 《 催繳稅款通知書(shū) 》 ，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無(wú)效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)會(huì)議研究決定，對(duì)服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 8月 2日，稅務(wù)所扣押了服裝廠 23套服裝，以變賣(mài)收入抵繳稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒(méi)有結(jié)果的情況下， 8月 15日書(shū)面向稅務(wù)所的上級(jí)機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)：要求撤銷(xiāo)稅務(wù)所對(duì)其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。 ? 試分析： ? ？ ? ？ ? 案例分析： ? 一個(gè)月前，某國(guó)稅稽查局在查處一煤炭企業(yè)稅收違法中，欲對(duì)其作出行政處罰的處理決定。按照 《 行政處罰法 》 第三十一條的規(guī)定，在作出行政處罰決定前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由和依據(jù)。但由于該煤炭企業(yè)離市區(qū)較遠(yuǎn)（近 150公里的路程），且天氣多雨雪，送達(dá) 《 稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū) 》 有一定困難，故稽查局采取了在本市報(bào)刊上公告送達(dá) 《 稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū) 》 的辦法。 ? 一個(gè)多月過(guò)去后，國(guó)稅稽查局便向該煤炭企業(yè)下達(dá)了《 稅務(wù)行政處罰決定書(shū) 》 ，決定對(duì)其處以 50000元的罰款。該煤炭企業(yè)以未收到 《 稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū) 》 為由，拒絕執(zhí)行稽查局的處理決定，并向稽查局的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)―― 市國(guó)稅局提出了稅務(wù)行政復(fù)議，要求撤銷(xiāo)稽查局的處罰決定。 ? 基本案情： ? 2022年 8月，王某從部隊(duì)退役， 9月 10日從民政部門(mén)領(lǐng)取自謀職業(yè)安置費(fèi)后，購(gòu)置一輛 17座中巴車(chē)從事客運(yùn)。 ? 10月 15日，主管地稅分局向王某下達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) 》 ，以及 《 責(zé)令限期改正通知書(shū) 》 ，要求王某 10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)手續(xù)。王某以退役士兵就業(yè)享受稅收優(yōu)惠為由，不予理睬。 ? 11月 8日，稅務(wù)人員找到王某，向其下達(dá)了 《 應(yīng)納稅款核定通知書(shū) 》 ，以及 《 限期納稅通知書(shū) 》 ，限王某 11月 10日前到分局納稅。王某拒絕簽字，并將通知書(shū)當(dāng)場(chǎng)撕毀。 ? 11月 11日，稅務(wù)人員在公路上將王某的車(chē)輛攔停。王某趁稅務(wù)人員向分局報(bào)告的空隙駕車(chē)逃逸。稅務(wù)人員以王某撕毀文書(shū)并逃逸，構(gòu)成抗稅，且情節(jié)嚴(yán)重為由，將王某的中巴車(chē)扣押。王某不服，向縣地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。 ? 一、稅務(wù)行政處罰的概念和種類(lèi) ? （ 一 ） 概念和特點(diǎn) ? ? 稅務(wù)行政處罰是指公民法人或其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為 ， 尚未構(gòu)成犯罪 ， 依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政法律責(zé)任的 ， 由稅務(wù)行政處罰主體依法給予法律制裁的具體行政行為 。 ? ? （ 1） 實(shí)施主體是稅務(wù)機(jī)關(guān) （ 唯一性 ） ? （ 2） 相對(duì)人主要是納稅人 、 扣繳義務(wù)人 ? （ 3） 前提是違反稅收管理秩序即主要違反了征管法 ， 實(shí)施細(xì)則等 ? （ 4） 手段主要是罰款 、 責(zé)令限期改正 ? （ 二 ） 稅務(wù)行政處罰應(yīng)遵循的基本原則 ? ? （ 1） 處罰設(shè)定法定 ? （ 2） 受處罰行為法定 （ 處罰依據(jù)法定 ） ? （ 3） 處罰主體法定 ? （ 4） 各類(lèi)內(nèi)容法定 ? （ 5） 處罰程序法定
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