實用經(jīng)濟法項目七ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 08:12本頁面
【正文】 每次收入額（ 1－ 20％） 20%v（七）利息、股息、紅利所得應納稅額的計算v利息、股息、紅利所得應納稅額的計算公式為：v應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 =每次收入額適用稅率四、個人所得稅稅率v（八）財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算v財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算公式為：v（ 1）每次（月）收入不足 4000元的：v應納稅額 =[每次（月）收入額一準予扣除項目 — 修繕費用（ 800元為限）－ 800元]20%v（ 2）每次（月）收入在 4000元以上的：v應納稅額 ={[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（ 800元為限） ]（ 1－ 20％）｝ 20%四、個人所得稅稅率v （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算v 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算公式為：v 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率v =（收入總額 — 財產(chǎn)原值一合理費用） 20％v （十）偶然所得應納稅額的計算v 偶然所得應納稅額的計算公式為：v 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 20％v （十一）其他所得應納稅額的計算v 其他所得應納稅額的計算公式為：v 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 20％五、個人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定v （一）稅額扣除v 對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的 30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。v 計算公式如下：捐贈扣除限額 =申報的應納稅所得額30%v 允許扣除的捐贈額 =實際捐贈額 ≤捐贈扣除限額的部分；v 實際捐贈額＞捐贈扣除限額時，只能按捐贈扣除限額扣除v 對個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。五、個人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定v 自 2022年 7月 1日起，個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。v 對個人通過非營利的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。v 對個人通過非營利的社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川地震災區(qū)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，允許在當年個人所得稅前全額扣除。v 個人的所得用于對非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。五、個人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定v 納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅額。其中：v ⑴ 已在境外繳納的個人所得稅額，是指個人從中國境外取得所得并在境外實際繳納的稅額，不包括納稅后又得到補償或由他人代為承擔的稅額。v ⑵ 按照個人所得稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，依照稅法適用稅率計算的應納稅額。該應納稅額即為扣除限額，應當分國（地區(qū)）、分項計算。v ⑶ 個人從中國境外取得的所得在境外實際繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的扣除限額的，應當在中國補繳差額部分的稅款；超過扣除限額的，其超過部分不得作為稅額扣除，但可以在以后年度扣除限額的余額內(nèi)補扣．補扣期限最長不得超過 5年。七、個人所得稅的納稅申報與繳納v（一）納稅申報v個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。v按照稅法規(guī)定，代扣代繳是指以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。即在向個人支付應納稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。v稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，給付 2%的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作成績突出的人員。七、個人所得稅的納稅申報與繳納v v 自行納稅申報，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。v 納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關自行辦理納稅申報：v （ 1）年所得 12萬元以上的；v （ 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；v （ 3）從中國境外取得所得的；v （ 4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；v （ 5）國務院規(guī)定的其他情形。七、個人所得稅的納稅申報與繳納v （二）納稅期限v 扣繳義務人、自行申報納稅義務人每月應納的稅款，都應當在次月 7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。v （ 1）工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月 7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納稅款，可以實行按年計算，分月預繳的方式計征，即工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，年度終了后 30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，然后按 12個月平均并計算實際應納稅款，多退少補。v （ 2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月 7日內(nèi)預繳，年度終了后 3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。七、個人所得稅的納稅申報與繳納v （ 3）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后 30日內(nèi)繳入國庫。納稅義務人在 1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在每次取得所得后的 7日內(nèi)預繳，年度終了后 3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。v （ 4）從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后 30日內(nèi)，將應納稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。扣繳義務人和自行申報納稅義務人，應當按照稅法規(guī)定期限報送個人所得稅報告表或納稅申報表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報送時，應當在報送期內(nèi)提出申請，經(jīng)主管稅務機關批準，可以適當延期。v （ 5）對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，以結(jié)付利息的儲蓄機構為扣繳義務人，實行代扣代繳。扣繳義務人在向儲戶結(jié)付利息時，依法代扣代繳稅款。七、個人所得稅的納稅申報與繳納v（ 6）外籍個人和港澳臺居民個人從中國境內(nèi)取得儲蓄存款的利息所得，其居民國（地區(qū)）與我國（內(nèi)地）簽訂的稅收協(xié)定（包括內(nèi)地與香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)分別簽訂的稅收安排）規(guī)定的稅率低于我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，可以享受協(xié)定待遇，但須提交享受稅收協(xié)定待遇申請表；協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，按我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。v繳納稅款和報送扣繳個人所得稅報告表、納稅申報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延CompanyLOGO
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