【正文】 期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳，實(shí)行源泉扣繳。 v（ 2）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收人的組織。167。CompanyLOGO所得稅法律制度認(rèn)知與訓(xùn)練江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院 徐州分院 《 實(shí)用經(jīng)濟(jì)法教程 》任務(wù)列表任務(wù)二 個(gè)人所得稅法律制度認(rèn)知任務(wù)一 企業(yè)所得稅法律制度認(rèn)知與訓(xùn)練任務(wù)一 企業(yè)所得稅法律制度認(rèn)知與訓(xùn)練167。 任務(wù)分析 要計(jì)算出該企業(yè) 2022度應(yīng)納的所得稅稅額，就必須學(xué)習(xí)關(guān)于所得稅法律制度的相關(guān)知識(shí)。v（ 1）依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收人的組織。 v （ 2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。v 納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：是指其從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及經(jīng)國(guó)家主管部門確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的合法所得，還包括衛(wèi)生、物資、供銷、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè)，以及一些社團(tuán)組織、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)和有償服務(wù)活動(dòng)，取得的合法經(jīng)營(yíng)所得。五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算v一）應(yīng)納稅所得額v應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。具體包括：v v 是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的外，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)當(dāng)按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。接受捐贈(zèng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實(shí)、完整 . v （二）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算v 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 《 企業(yè)所得稅法》 規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：v ；v 、政府性基金；v 。v （ 1）成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。v⑻ 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。v⑽ 勞動(dòng)保護(hù)支出。v企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；v（ 4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。這里所指的虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。v根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，按照 “簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管 ”的要求，將原企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠主要包括以下內(nèi)容：七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（一）企業(yè)的下列收入為免稅收入：；、紅利等權(quán)益性投資收益：、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；。v（四）費(fèi)用加計(jì)扣除、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用v研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（六）其他優(yōu)惠規(guī)定，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。八、稅款預(yù)繳和年度匯算清繳v企業(yè)所得稅實(shí)行按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的繳納方法。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。v （二）納稅地點(diǎn)v 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。非居民納稅人則只就其來(lái)源于中同境內(nèi)的所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國(guó)征稅范圍，不繳納個(gè)人所得稅。（ 2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅目v企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅目v5稿酬所得 是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。v8財(cái)產(chǎn)租賃所得 是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。v10偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。五、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定v 自 2022年 7月 1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。五、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定v 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）、分項(xiàng)計(jì)算。即在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。七、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納v （二）納稅期限v 扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月 7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。七、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納v （ 3）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后 30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報(bào)送時(shí)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期。v繳納稅款和報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、納稅申報(bào)表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延CompanyLOGO