【正文】 期應(yīng)支付的款項中扣繳，實行源泉扣繳。 v（ 2）依照外國（地區(qū)）法律成立的，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收人的組織。167。CompanyLOGO所得稅法律制度認知與訓練江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學院 徐州分院 《 實用經(jīng)濟法教程 》任務(wù)列表任務(wù)二 個人所得稅法律制度認知任務(wù)一 企業(yè)所得稅法律制度認知與訓練任務(wù)一 企業(yè)所得稅法律制度認知與訓練167。 任務(wù)分析 要計算出該企業(yè) 2022度應(yīng)納的所得稅稅額，就必須學習關(guān)于所得稅法律制度的相關(guān)知識。v（ 1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收人的組織。 v （ 2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。v 納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：是指其從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及經(jīng)國家主管部門確認的其他營利事業(yè)取得的合法所得，還包括衛(wèi)生、物資、供銷、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè)，以及一些社團組織、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位開展多種經(jīng)營和有償服務(wù)活動，取得的合法經(jīng)營所得。五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算v一）應(yīng)納稅所得額v應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。具體包括：v v 是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的外，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)當按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。租金收入應(yīng)當按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。接受捐贈收入應(yīng)當按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。如 《 會計法 》 規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實、完整 . v （二）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算v 《 會計法 》 規(guī)定，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。 《 企業(yè)所得稅法》 規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：v ；v 、政府性基金；v 。v （ 1）成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列。是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的 14%的部分，準予扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。v⑻ 財產(chǎn)保險費。v⑽ 勞動保護支出。v企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；v（ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。這里所指的虧損不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。v根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，借鑒國際經(jīng)驗，按照 “簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管 ”的要求，將原企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠主要包括以下內(nèi)容：七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（一）企業(yè)的下列收入為免稅收入：；、紅利等權(quán)益性投資收益：、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；。v（四）費用加計扣除、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用v研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（六）其他優(yōu)惠規(guī)定，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。八、稅款預繳和年度匯算清繳v企業(yè)所得稅實行按納稅年度計算，分月或者分季預繳的繳納方法。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。v （二）納稅地點v 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款。非居民納稅人則只就其來源于中同境內(nèi)的所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍，不繳納個人所得稅。（ 2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。三、個人所得稅的征稅對象和稅目v企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。三、個人所得稅的征稅對象和稅目v5稿酬所得 是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。v8財產(chǎn)租賃所得 是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。v10偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。五、個人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定v 自 2022年 7月 1日起，個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。五、個人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定v 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當分國（地區(qū)）、分項計算。即在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。七、個人所得稅的納稅申報與繳納v （二）納稅期限v 扣繳義務(wù)人、自行申報納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月 7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。七、個人所得稅的納稅申報與繳納v （ 3）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后 30日內(nèi)繳入國庫。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報送時，應(yīng)當在報送期內(nèi)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以適當延期。v繳納稅款和報送扣繳個人所得稅報告表、納稅申報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延CompanyLOGO