實(shí)用經(jīng)濟(jì)法項(xiàng)目七ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 08:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v稅收優(yōu)惠指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。v根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，按照 “簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管 ”的要求，將原企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠主要包括以下內(nèi)容：七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（一）企業(yè)的下列收入為免稅收入：；、紅利等權(quán)益性投資收益：、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（二）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；營(yíng)的所得；、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；；、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（三）下列企業(yè)可以降低稅率v對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。v（四）費(fèi)用加計(jì)扣除、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用v研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷(xiāo)。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠所支付的工資v安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。v（五）民族自治地方所得稅減免v民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（六）其他優(yōu)惠規(guī)定，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。八、稅款預(yù)繳和年度匯算清繳v企業(yè)所得稅實(shí)行按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的繳納方法。v（一）稅款預(yù)繳v企業(yè)根據(jù)規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度（ 1/12）或季度（ 1/4）平均額預(yù)繳，或按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。v應(yīng)納所得稅稅額 =月（季）應(yīng)納稅所得額 25%v或 應(yīng)納所得稅稅額 =上一年度應(yīng)納稅所得額1/12（或 1/4） 25%八、稅款預(yù)繳和年度匯算清繳v （二）年終匯算清繳v 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。v 全年應(yīng)納所得稅稅額 =全年應(yīng)納稅所得額 25%v 多退少補(bǔ)所得稅稅額 =全年應(yīng)納所得稅稅額－月（季）已納所得稅稅額總和v 匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。九、企業(yè)所得稅的征收管理v （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間v 企業(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。v 當(dāng)實(shí)行分月預(yù)繳時(shí)，每一月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；當(dāng)實(shí)行分季預(yù)繳時(shí)，每一季度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；而在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。v （二）納稅地點(diǎn)v 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。v 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。九、企業(yè)所得稅的征收管理v （三）納稅期限v 企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。v （四）納稅申報(bào)v 企業(yè)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。v 企業(yè)繳納所得稅稅款，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。任務(wù)二 個(gè)人所得稅法律制度認(rèn)知v一、個(gè)人所得稅的概念和作用v二、個(gè)人所得稅的納稅人v三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅目v四、個(gè)人所得稅稅率與計(jì)算v五、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定一、個(gè)人所得稅的概念和作用v（一）調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平v（二）增強(qiáng)法制意識(shí)，樹(shù)立納稅觀念v（三）廣開(kāi)財(cái)源渠道，增加財(cái)政收入二、個(gè)人所得稅的納稅人v個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人 區(qū)分標(biāo)準(zhǔn) 納稅義務(wù)居民納稅人 ⑴ 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人⑵ 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住滿(mǎn) 1年的個(gè)人 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅 非居民納稅人 ⑴ 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人⑵ 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住不滿(mǎn) 1年的個(gè)人 僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅 三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅目v （一）征稅對(duì)象v 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。居民納稅人應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅。非居民納稅人則只就其來(lái)源于中同境內(nèi)的所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國(guó)征稅范圍，不繳納個(gè)人所得稅。v （二）稅目v 按應(yīng)納稅所得的來(lái)源劃分。現(xiàn)行個(gè)人所得稅的稅目共 11項(xiàng)，如下所示：v 1 工資、薪金 所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、
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