【正文】 20v 5 超過 20220~40000元的部分 25v 6 超過 40000~60000元的部分 30v 7 超過 60000~80000元的部分 35v 8 超過 80000~100000元的部分 40v 9 超過 100000元的部分 45v 注 :本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是以每月收入額減除費(fèi)用2022元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅目v9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。v6特許權(quán)使用費(fèi)所得 是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。（ 3）個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。v （二）稅目v 按應(yīng)納稅所得的來源劃分。任務(wù)二 個(gè)人所得稅法律制度認(rèn)知v一、個(gè)人所得稅的概念和作用v二、個(gè)人所得稅的納稅人v三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅目v四、個(gè)人所得稅稅率與計(jì)算v五、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定一、個(gè)人所得稅的概念和作用v（一）調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平v（二）增強(qiáng)法制意識(shí)，樹立納稅觀念v（三）廣開財(cái)源渠道，增加財(cái)政收入二、個(gè)人所得稅的納稅人v個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。v （四）納稅申報(bào)v 企業(yè)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。v 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。v 全年應(yīng)納所得稅稅額 =全年應(yīng)納稅所得額 25%v 多退少補(bǔ)所得稅稅額 =全年應(yīng)納所得稅稅額－月（季）已納所得稅稅額總和v 匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。v（一）稅款預(yù)繳v企業(yè)根據(jù)規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度（ 1/12）或季度（ 1/4）平均額預(yù)繳，或按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法預(yù)繳。，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠所支付的工資v安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（二）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；營的所得；、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；；、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。 v（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式v應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額v公式中的減免稅額和抵免稅額是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除；五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算v（ 5）公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額 12％以外的部分；v（ 6）贊助支出：v（ 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；v（ 8）與取得收入無關(guān)的其他支出。v⑿ 公益性捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。v⑺ 專項(xiàng)資金。v企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2%的部分，準(zhǔn)予扣除。v ⑵ 職工保障費(fèi)用。五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算v （ 4）損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。v （ 2）費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的的銷售（經(jīng)營）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算v （三）免稅收入v 免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。v （三）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整v 會(huì)計(jì)資料的基本要求主要有：v ，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。 v v 是指除上述各項(xiàng)收入之外的其他各種收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收人，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。 五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算v v 是指企業(yè)提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。v v 是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，但不包括納稅人購買國債的利息收入。v v 是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。v納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤往往不一致，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國家有關(guān)稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，才能確定應(yīng)納稅所得額。是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。v 納稅人的其他所得：是指股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等所得。一、企業(yè)所得稅的納稅人v（三）扣繳義務(wù)人v非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（即予提所得稅），以支付人為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到