【正文】 20v 5 超過 20220~40000元的部分 25v 6 超過 40000~60000元的部分 30v 7 超過 60000~80000元的部分 35v 8 超過 80000~100000元的部分 40v 9 超過 100000元的部分 45v 注 :本表所稱全月應納稅所得額是以每月收入額減除費用2022元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。三、個人所得稅的征稅對象和稅目v9財產轉讓所得 是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。v6特許權使用費所得 是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。（ 3）個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應稅所得。v （二）稅目v 按應納稅所得的來源劃分。任務二 個人所得稅法律制度認知v一、個人所得稅的概念和作用v二、個人所得稅的納稅人v三、個人所得稅的征稅對象和稅目v四、個人所得稅稅率與計算v五、個人所得稅稅收優(yōu)惠規(guī)定一、個人所得稅的概念和作用v（一）調節(jié)收入分配，實現(xiàn)社會公平v（二）增強法制意識，樹立納稅觀念v（三）廣開財源渠道，增加財政收入二、個人所得稅的納稅人v個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。v （四）納稅申報v 企業(yè)按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起 15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。v 居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。v 全年應納所得稅稅額 =全年應納稅所得額 25%v 多退少補所得稅稅額 =全年應納所得稅稅額－月（季）已納所得稅稅額總和v 匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。v（一）稅款預繳v企業(yè)根據規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或季度的實際利潤額預繳；按照月度或季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的月度（ 1/12）或季度（ 1/4）平均額預繳，或按照稅務機關確認的其他方法預繳。，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠所支付的工資v安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠v（二）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：、林、牧、漁業(yè)項目的所得；營的所得；、節(jié)能節(jié)水項目的所得；；、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得。 v（一）應納稅額的計算公式v應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額v公式中的減免稅額和抵免稅額是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除；五、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算v（ 5）公益性捐贈支出超過年度利潤總額 12％以外的部分；v（ 6）贊助支出：v（ 7）未經核定的準備金支出；v（ 8）與取得收入無關的其他支出。v⑿ 公益性捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。v⑺ 專項資金。v企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照規(guī)定扣除。企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的2%的部分，準予扣除。v ⑵ 職工保障費用。五、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算v （ 4）損失是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經營虧損和投資損失以及其他損失。v （ 2）費用是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的的銷售（經營）費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。五、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算v （三）免稅收入v 免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。v （三）保證會計資料的真實和完整v 會計資料的基本要求主要有：v ，保證會計資料的真實性和完整性。 v v 是指除上述各項收入之外的其他各種收入，包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收人，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。 五、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算v v 是指企業(yè)提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。v v 是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，但不包括納稅人購買國債的利息收入。v v 是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。v納稅人按照稅法規(guī)定計算的應納稅所得額與依據企業(yè)財務會計制度、準則計算的會計利潤往往不一致，企業(yè)財務、會計處理辦法與國家有關稅收規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行納稅調整，才能確定應納稅所得額。是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。v 納稅人的其他所得：是指股息、利息、租金、特許權使用費以及營業(yè)外收益等所得。一、企業(yè)所得稅的納稅人v（三）扣繳義務人v非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅（即予提所得稅），以支付人為扣繳義務人，稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到