審計(jì)組織與人員ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 07:57本頁(yè)面
【正文】 或無(wú)法表示意見 。（ 4）如果 審計(jì) 范 圍 受到被 審計(jì)單 位以外的其他條件的限制， CPA也 應(yīng) 當(dāng)考 慮 其 對(duì)審計(jì)報(bào) 告的影響。項(xiàng)目CPA責(zé) 任 處 理措施存在違反法規(guī)行為 CPA發(fā)現(xiàn) 可能存在違 反法 規(guī) 行 為時(shí) ，應(yīng) 當(dāng)了解其性 質(zhì) 及原因， 獲 取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)，以 評(píng) 價(jià)對(duì) 會(huì) 計(jì)報(bào) 表可能 產(chǎn)生的影響。 CPA認(rèn)為 可能存在影響會(huì) 計(jì)報(bào) 表的 違反法 規(guī) 行 為時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)與被 審計(jì)單 位管理當(dāng)局商 討 ，并形成相 應(yīng) 的 審計(jì)記錄 。如果被 審計(jì)單 位確 實(shí) 存在影響會(huì) 計(jì)報(bào) 表的 違 反法規(guī) 行 為時(shí) ， CPA應(yīng) 當(dāng)考 慮 其 對(duì)審計(jì) 的影響，必要 時(shí)， 應(yīng) 當(dāng)重新 評(píng) 估 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 。 CPA應(yīng) 當(dāng)向被 審計(jì)單 位管理當(dāng)局告知 審計(jì)過 程中注意到的影響會(huì) 計(jì)報(bào) 表的 違 反法 規(guī) 行 為 。當(dāng) 懷 疑高 層 管理人 員 涉及 違 反法 規(guī) 行 為時(shí) ， CPA應(yīng)當(dāng)向被 審計(jì)單 位更高 層 次管理人 員報(bào) 告，如 懷 疑最高 層 管理人 員 涉及 違 反法 規(guī) 行 為 或被 審計(jì)單 位拒 絕 采取必要措施 糾 正 違 反法 規(guī) 行 為時(shí) ， CPA應(yīng) 當(dāng)考 慮 采取措施。必要 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng)征求律 師 意 見 解除 約 定。 CPA應(yīng) 當(dāng)考 慮違 反法 規(guī) 行 為對(duì)審計(jì)報(bào) 告的影響：（ 1）如果被 審計(jì)單 位 違 反法 規(guī) 行 為對(duì) 會(huì) 計(jì)報(bào) 表有重大影響，并且未能在會(huì) 計(jì)報(bào) 表中適當(dāng)反映， CPA應(yīng) 當(dāng) 發(fā) 表保留意 見 或否定意 見 。（續(xù)前頁(yè) ——處理措施）（ 2）如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制，CPA無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見。（ 3）如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件的限制， CPA無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。（ 4）如果被審計(jì)單位依據(jù)的地方法規(guī)、規(guī)章與國(guó)家法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求不一致，且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響， CPA應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要程度，考慮是否提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中以適當(dāng)方式披露，并考慮同時(shí)在審計(jì)報(bào)告予以適當(dāng)反映。（ 2）經(jīng)營(yíng)失敗（ Business failure）n 經(jīng)營(yíng)失敗是指因產(chǎn)業(yè)不景氣、管理決策失誤或出現(xiàn)非預(yù)期的競(jìng)爭(zhēng)因素等導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法達(dá)到投資人的期望或無(wú)力償還債務(wù)的情況。 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) (Business risk)n 審計(jì)失敗 (audit failure)是指審計(jì)人員由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ Audit risk）n 經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗有什么關(guān)系？審計(jì)人員方面的責(zé)任（ 1）違約 (Breach of contract) 指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。（ 2） 過失 (Negligence) 指專業(yè)人員在履行法定義務(wù)時(shí)沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎而造成的失誤。 評(píng)價(jià)審計(jì)人員的過失，是以其他合格審計(jì)人員在相同條件下可以做到的為標(biāo)準(zhǔn)。① 普通過失：亦稱 “一般過失 ”。通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。對(duì) CPA則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如，未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為一般過失?！? ② 重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都未保持，對(duì)業(yè)務(wù)和事務(wù)不加考慮，滿不在乎。對(duì)于 CPA而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。比如，審計(jì)不以《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，可視為重大過失。（ 3）欺詐 (Fraud) 欺詐又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。 按其情節(jié)可分為推定欺詐和實(shí)際欺詐兩種：① 推定欺詐（ Constructive fraud） ,是非故意的欺詐，主要指沒有合理的依據(jù)就相信財(cái)務(wù)報(bào)表的的表述是真實(shí)、公允的，由于其過失特別嚴(yán)重，因而視作欺詐。② 實(shí)際欺詐 (Fact fraud)， 是以欺騙或坑害他人為目的的故意欺詐。審計(jì)人員明知財(cái)務(wù)報(bào)表的虛假而故意作不實(shí)證明或故意隱瞞重要事實(shí)的行為。（二）民間審計(jì)人員法律責(zé)任的種類 行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任法律責(zé)任類型含 義 CPA的原因行政責(zé)任由行政機(jī)關(guān)依法給予行政處罰，如警告、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、取消執(zhí)業(yè)資格等過失民事責(zé)任賠償受害人損失 違約、過失、欺詐刑事責(zé)任依刑律判處一定徒刑 欺詐政府審計(jì)人員的職業(yè)道德 審計(jì)員到被審計(jì)單位，必須跟被審單位經(jīng)濟(jì)、福利上面一切關(guān)系全部切斷，所以從 1999年開始，我們審計(jì)署建立了一條審計(jì)紀(jì)律，叫做 “八不準(zhǔn) ”。n 不準(zhǔn)由被審計(jì)單位安排住、安排吃，n 不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位宴請(qǐng)或者各種禮品紀(jì)念品，n 不準(zhǔn)參與被審計(jì)單位各種聯(lián)歡和其他的一切娛樂活動(dòng)，n 不準(zhǔn)無(wú)償使用被審計(jì)單位交通工具和辦公用品，n 不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷，因公、因私都不行，n 不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出與審計(jì)無(wú)關(guān)的任何要求內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1