【正文】 潤 ” 帳戶的性質(zhì)、用途及結(jié)構(gòu) 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “營業(yè)外收入 ” 帳戶用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，屬損益類帳戶。 該帳戶的貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶的營業(yè)外收入數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。 該帳戶應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “營業(yè)外收入 ” 帳戶的 性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “營業(yè)外支出 ” 帳戶用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，屬損益類帳戶。 該帳戶的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶的營業(yè)外支出數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。 該帳戶應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “營業(yè)外支出 ” 帳戶的 性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)帳的設(shè)置 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 “所得稅 ” 帳戶用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用，屬損益類帳戶。 該帳戶的借方登記本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶借方的所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。 “所得稅 ” 帳戶的性質(zhì)、用途及結(jié)構(gòu) 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 利潤形成及其分配的核算，除了需要設(shè)置和運(yùn)用以上這些帳戶外，還需要設(shè)置和運(yùn)用 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 投資收益 ” 等帳戶。對(duì)這些帳戶的核算內(nèi)容和使用方法，將結(jié)合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以說明。 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 三、 財(cái)務(wù)成果形成及其分配 核算舉例 例 [28] 出售材料一批，價(jià)值 8 000元，增值稅率為 17%，貨款及增值稅款已收存銀行。 借：銀行存款 9 360 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ——出售材料 8 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 360 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [29] 結(jié)轉(zhuǎn)所售出材料的實(shí)際成本 5 100元 。 借：其他業(yè)務(wù)支出 ——出售材料 5 100 貸：原材料 5 100 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [30] 取得債券利息收入 60 000元，存入銀行。 借：銀行存款 60 000 貸：投資收益 60 000 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [31] 以銀行存款 3 000元捐贈(zèng)給某福利院。 借：營業(yè)外支出 ——捐贈(zèng)支出 3 000 貸：銀行存款 3 000 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [32] 取得罰款收入 12 000元存入銀行 。 借：銀行存款 12 000 貸：營業(yè)外收入 ——罰款收入 12 000 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [33] 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。 （ 1）借：主營業(yè)務(wù)收入 228 800 其他業(yè)務(wù)收入 8 000 投資收益 60 000 營業(yè)外收入 12 000 貸：本年利潤 308 800 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 貸：主營業(yè)務(wù)成本 74 720 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 22 880 其他業(yè)務(wù)支出 5 100 管理費(fèi)用 22 860 （ 2）借：本年利潤 132 060 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 營業(yè)費(fèi)用 3 000 營業(yè)外支出 3 000 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [34] 按 33%的所得稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。 （ 1）借：所得稅 58 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 58 （ 2）借：本年利潤 58 貸： 所得稅 58 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [35] 將 “ 本年利潤 ” 帳戶的貸方余額 118 （ 176 74058 ）從其借方轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 帳戶的貸方。 借：本年利潤 118 貸： 利潤分配 ——未分配利潤 118 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [36] 按凈利潤 118 10%提取盈余公積。 借： 利潤分配 ——提取盈余公積 11 貸： 盈余公積 118 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [37] 按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)付給投資者利潤 50 000元 。 借： 利潤分配 ——應(yīng)付利潤 50 000 貸：應(yīng)付利潤 50 000 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [38] 年終決算，將 “ 利潤分配 ” 帳戶所屬的除未分配利潤以外的各明細(xì)帳戶的借方合計(jì)數(shù) 61 元（其中，提取盈余公積 11 ，應(yīng)付利潤 50 000元）從其貸方轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤明細(xì)帳戶的借方。 借： 利潤分配 ——未分配利潤 61 貸： 利潤分配 ——提取盈余公積 11 ——應(yīng)付利潤 50 000 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 第六節(jié) 資金退出企業(yè)的核算 一、 上交稅金的核算 二、 支付投資者利潤的核算 返回 三、 歸還銀行借款的核算 四、 出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [39] 以銀行存款上交應(yīng)交所得稅 58 。 一、 上交稅金的核算 借： 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 58 貸： 銀行存款 58 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [40] 以銀行存款 50 000元支付投資者利潤。 二、支付投資者利潤的核算 借： 應(yīng)付利潤 50 000 貸： 銀行存款 50 000 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [41] 以銀行存款償還銀行短期存款 100 000元。 三、歸還銀行借款的核算 借： 短期借款 100 000 貸： 銀行存款 100 000 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 例 [42] 以銀行存款歸還銀行長期借款 1 000 000元。 借： 長期借款 1 000 000 貸： 銀行存款 1 000 000 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 四、出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)要通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 帳戶進(jìn)行核算。 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 帳戶是資產(chǎn)類帳戶，核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。該帳戶的借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用，貸方登記清理固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失等，余額即固定資產(chǎn)清理后的凈損益，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 營業(yè)外收入 ”或 “ 營業(yè)外支出 ” 帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。 返回 山東省青年管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)教研室 資金進(jìn)入企業(yè)核算應(yīng)主要設(shè)置哪些帳戶 ？ 如何應(yīng)用 ？ 供應(yīng)階段核算應(yīng)主要設(shè)置哪些帳戶 ？ 如何應(yīng)用 ？ 生產(chǎn)階段核算應(yīng)主要設(shè)置哪些帳戶 ？ 如何應(yīng)用 ？ 銷售階段核算應(yīng)主要設(shè)置哪些帳戶 ？ 如何應(yīng)用 ？ 財(cái)務(wù)成果形成及其分配核算應(yīng)主要設(shè)置哪些帳戶 ？ 如何應(yīng)用 ？ 資金退出企業(yè)核算應(yīng)主要設(shè)置哪些帳戶 ？ 如何應(yīng)用 ？ 如何進(jìn)行材料采購成本 、 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 、 產(chǎn)品銷售 成本的計(jì)算 ？ 復(fù)習(xí)思考題 返回