【正文】 2000貸：累計攤銷 2000借：營業(yè)稅金及附加 250 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 250問：09年利潤表“營業(yè)收入”5000；“營業(yè)成本”2000【例】出售商標(biāo)權(quán)收入5000元，原成本10000元，已攤4000元，已提減值1500元，營業(yè)稅5%。問：處置凈損益=5000（1000040001500）5000*5%=【例】10年10月10日出售08年7月15日購入的商標(biāo)權(quán)，收入5000元，商標(biāo)權(quán)原成本10000元，可用5年，營業(yè)稅5%。問：處置凈損益=5000（1000010000247。5247。12*27）5000*5%=【例】影響無形資產(chǎn)賬面價值的有攤銷無形資產(chǎn)—影響計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—影響轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)—影響購入無形資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)費用—影響出租無形資產(chǎn)—不影響出售無形資產(chǎn)影響無形資產(chǎn)研發(fā)支出不影響十四、投資性房地產(chǎn)包括（背）：（1）已出租的土地使用權(quán)—只能是土地使用權(quán)，不能是無形資產(chǎn)。（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)—只能是土地使用權(quán)，不能是建筑物。（3）已出租的建筑物只能是建筑物，包括房地產(chǎn)開發(fā)商出租的商品房。不能是固定資產(chǎn)。（背）：（1）自用房地產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（2）作為存貨的房地產(chǎn)—存貨（房地產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)的商品房）（3）閑置土地（4）購入計劃對外出租的建筑物、土地使用權(quán)必須是已經(jīng)出租，才是投資性房地產(chǎn)（5）轉(zhuǎn)租的建筑物、土地使用權(quán)（6）出租給職工的職工宿舍（7）酒店、招待所出租客房初始計量：按成本（初始計量時不分模式）（1）外購：買價、相關(guān)稅費、直接其他支出（2）自建：達(dá)到預(yù)定可使用前發(fā)生的合理支出后續(xù)計量模式（1）成本模式：同固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：提折舊、攤銷、提減值（三要）設(shè)置賬戶 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）公允模式：不提折舊、不攤、不提減值（三不）；表日按公允價值計量，差計入公允價值變動損益，處置結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本設(shè)置帳戶 投資性房地產(chǎn)—成本 公允價值變動 公允價值變動損益注意：（1）一個企業(yè)只能選擇一種計量模式。（2）不管采用成本模式還是公允價值模式，租金收入均計入“其他業(yè)務(wù)收入”（3）采用成本模式計提折舊，攤銷計入“其他業(yè)務(wù)成本”（4）采用公允價值模式，表日公允價值變動差計入“公允價值變動損益”（5）采用公允價值模式處置時，將“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)換：可以將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式 但不允許將公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式 第二章 負(fù)債【例】下列正確的有A負(fù)債按照流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債 B負(fù)債可以是潛在義務(wù)，也可以是現(xiàn)時義務(wù)C計劃向銀行借款可以計入負(fù)債項目 D負(fù)債按照流動性分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債E非流動負(fù)債包括應(yīng)付股利、應(yīng)付利息 F預(yù)計負(fù)債是負(fù)債答案：DF一、短期借款：要預(yù)提利息，計入：應(yīng)付利息二、應(yīng)付票據(jù)：【例】購入材料買價100萬元，增值稅17萬元，代墊運(yùn)雜費3萬元，材料已入庫，款未付，開出銀行承兌匯票。另付銀行手續(xù)費1萬元。借：原材料 103 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17貸：應(yīng)付票據(jù) 120借：財務(wù)費用 1貸：銀行存款 1上張匯票到期，兌付。借：應(yīng)付票據(jù) 120貸：銀行存款 120假定到期，無款支付借：應(yīng)付票據(jù) 120 貸：短期借款 120：如果是商業(yè)承兌匯票則轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”三、應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務(wù)費用：債務(wù)人貸財務(wù)費用；債權(quán)人借財務(wù)費用到期無法支付：應(yīng)付賬款營業(yè)外收入 應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌匯票）短期借款 (商業(yè)承兌匯票)應(yīng)付賬款【例】購入材料買價100萬元，增值稅17萬元，材料已入庫，款未付。（3/2/N/50）借：原材料 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17貸：應(yīng)付賬款 117第15天支付（不考慮增值稅價折稅不折）借：應(yīng)付賬款 117 貸：銀行存款 100*98%+17=115 財務(wù)費用 100*2%=2問：實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣對當(dāng)期損益的影響：2【例】應(yīng)付生產(chǎn)車間設(shè)備修理費5000元，增值稅850元。 借：管理費用 5000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850貸：應(yīng)付賬款 5850四、預(yù)收賬款：如果業(yè)務(wù)不多，改用“應(yīng)收賬款”【例】，售價5000元，增值稅850元。愿已預(yù)收4000元。借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款） 5850貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850借：主營業(yè)物成本 3000 貸：庫存商品 3000【例】09年10月1日簽訂一項開發(fā)研究合同，工期10個月，合同價款10000元，預(yù)計合同總成本6000元，預(yù)收賬款4200元，止09年末發(fā)生料、工、費3800元。營業(yè)稅5%。假定止09年末已完工45%。. 借：銀行存款 4200 貸：預(yù)收賬款 420009年 借： 勞務(wù)成本 3800 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款3800則 09年應(yīng)確認(rèn)收入1000045%=450009年應(yīng)確認(rèn)費用 600045%=2700借：預(yù)收賬款 4500貸：主營業(yè)務(wù)收入 4500借：主營業(yè)務(wù)成本 2700貸：勞務(wù)成本 2700借：營業(yè)稅金及附加 225 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 225:問：勞務(wù)成本余額=38002700=1100五、應(yīng)付職工薪酬包括內(nèi)容（背）注意：差旅費、招待費、代扣代繳的個人所得稅不是。但社會保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、住房公積金、醫(yī)療保險等都是。應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，按照受益對象計入相關(guān)成本費用；對于非貨幣性應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量?！纠坑卯a(chǎn)品發(fā)放銷售人員工資、獎金、補(bǔ)貼，成本15萬元，計稅價20萬元。稅17%，消費稅10%。注意：以產(chǎn)品作為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象，按公允價值計入成本費用。借：銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 15 貸：庫存商品 15借：營業(yè)稅金及附加 2 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 2問：【例】計提職工住房折舊30萬元 借:管理費用 30 貸：應(yīng)付職工薪酬 30 借：應(yīng)付職工薪酬 30 貸： 累計折舊 30【例】支付住外銷售人員住房租金5000元。 借:銷售費用 5000 貸：應(yīng)付職工薪酬 5000 借：應(yīng)付職工薪酬 5000 貸： 銀行存款 5000【例】繳納職工各種保險費用1500元。 借：應(yīng)付職工薪酬 1500 貸：銀行存款 1500【例】發(fā)放職工困難補(bǔ)助8000元。借：應(yīng)付職工薪酬 8000 貸：銀行存款 8000【例】發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅1000元。借：應(yīng)付職工薪酬 1000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 1000【例】應(yīng)付職工薪酬期初1000元，本期計入生產(chǎn)成本的人工費用6000元，期末應(yīng)付職工薪酬1500元。問：現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”1000+60001500=5500六、應(yīng)交稅費（背）與損益無關(guān)的稅增值稅計入營業(yè)稅金及附加的稅—消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費附加計入管理費用的稅—房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費計入固定資產(chǎn)的稅—耕地占用稅、車購稅、契稅計入所得稅費用的稅—所得稅不通過應(yīng)交稅費的稅—印花稅、耕地占用稅、契稅【例】本期增值稅進(jìn)項稅額1000元，銷項稅額2000元，已交增值稅600元，已交消費稅500元，已交營業(yè)稅400元，已交所得稅300元。收到退回的增值稅200元。問：現(xiàn)金流量表“交納的各項稅費”600+500+400+300= “收到的稅收返還”200【例】應(yīng)交稅費期初1000元，本期應(yīng)交稅費6000元，期末應(yīng)交稅費1500元。問：現(xiàn)金流量表“交納的各項稅費” 1000+60001500=5500增值稅（1）一般納稅人【例】購入免稅農(nóng)產(chǎn)品價50萬，規(guī)定扣除率為13%，運(yùn)費3萬（可扣除7%），入庫前挑選整理費1萬，入庫短 1%，合理損耗?？钜迅?。 實際采購成本=50*87%+3*93%+1= 可抵扣的進(jìn)項稅額=50*13%+3*7%=借：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 50+3+1借：管理費用 貸:銀行存款 【例】收到投資者投入原材料確認(rèn)價值50萬元，投入生產(chǎn)用設(shè)備確認(rèn)價值100萬元，增值稅17萬元。設(shè)備原值300萬元，已提折舊80萬元。注冊資本200萬元，認(rèn)繳50%借： 原材料 50固定資產(chǎn) 100應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） +17貸：實收資本 100 資本公積—資本益價 【例】一般納稅人本期實際交納增值稅6000元；收到先征后返的增值稅2000元。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 6000 貸：銀行存款 6000借：銀行存款 2000 貸：營業(yè)外收入 2000增值稅（2）小規(guī)模納稅人購進(jìn)無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項稅額。銷售必須進(jìn)行價稅分離，計算應(yīng)交增值稅。設(shè)置賬戶：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅【例】小規(guī)模納稅人購入材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另付運(yùn)費3500元，運(yùn)輸中合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費620元。則入庫材料的實際單位成本（2060*50+3500+620）/2000=消費稅：注意委托加工物資營業(yè)稅：注意出售固定資產(chǎn)其他（1）應(yīng)交城建稅：以本期實際繳納的三稅為基數(shù)（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*稅率（2）應(yīng)交教育費附加：以本期實際繳納