【正文】 2000貸：累計(jì)攤銷 2000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 250問(wèn)：09年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”5000；“營(yíng)業(yè)成本”2000【例】出售商標(biāo)權(quán)收入5000元，原成本10000元，已攤4000元，已提減值1500元，營(yíng)業(yè)稅5%。問(wèn)：處置凈損益=5000（1000040001500）5000*5%=【例】10年10月10日出售08年7月15日購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)，收入5000元，商標(biāo)權(quán)原成本10000元，可用5年，營(yíng)業(yè)稅5%。問(wèn)：處置凈損益=5000（1000010000247。5247。12*27）5000*5%=【例】影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的有攤銷無(wú)形資產(chǎn)—影響計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—影響轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)—影響購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用—影響出租無(wú)形資產(chǎn)—不影響出售無(wú)形資產(chǎn)影響無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出不影響十四、投資性房地產(chǎn)包括（背）：（1）已出租的土地使用權(quán)—只能是土地使用權(quán)，不能是無(wú)形資產(chǎn)。（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)—只能是土地使用權(quán)，不能是建筑物。（3）已出租的建筑物只能是建筑物，包括房地產(chǎn)開發(fā)商出租的商品房。不能是固定資產(chǎn)。（背）：（1）自用房地產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（2）作為存貨的房地產(chǎn)—存貨（房地產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)的商品房）（3）閑置土地（4）購(gòu)入計(jì)劃對(duì)外出租的建筑物、土地使用權(quán)必須是已經(jīng)出租，才是投資性房地產(chǎn)（5）轉(zhuǎn)租的建筑物、土地使用權(quán)（6）出租給職工的職工宿舍（7）酒店、招待所出租客房初始計(jì)量：按成本（初始計(jì)量時(shí)不分模式）（1）外購(gòu)：買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、直接其他支出（2）自建：達(dá)到預(yù)定可使用前發(fā)生的合理支出后續(xù)計(jì)量模式（1）成本模式：同固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)：提折舊、攤銷、提減值（三要）設(shè)置賬戶 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）公允模式：不提折舊、不攤、不提減值（三不）；表日按公允價(jià)值計(jì)量，差計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，處置結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本設(shè)置帳戶 投資性房地產(chǎn)—成本 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益注意：（1）一個(gè)企業(yè)只能選擇一種計(jì)量模式。（2）不管采用成本模式還是公允價(jià)值模式，租金收入均計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”（3）采用成本模式計(jì)提折舊，攤銷計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”（4）采用公允價(jià)值模式，表日公允價(jià)值變動(dòng)差計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”（5）采用公允價(jià)值模式處置時(shí)，將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)換：可以將成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式 但不允許將公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式 第二章 負(fù)債【例】下列正確的有A負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 B負(fù)債可以是潛在義務(wù)，也可以是現(xiàn)時(shí)義務(wù)C計(jì)劃向銀行借款可以計(jì)入負(fù)債項(xiàng)目 D負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債E非流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付股利、應(yīng)付利息 F預(yù)計(jì)負(fù)債是負(fù)債答案：DF一、短期借款：要預(yù)提利息，計(jì)入：應(yīng)付利息二、應(yīng)付票據(jù)：【例】購(gòu)入材料買價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，款未付，開出銀行承兌匯票。另付銀行手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元。借：原材料 103 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17貸：應(yīng)付票據(jù) 120借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1貸：銀行存款 1上張匯票到期，兌付。借：應(yīng)付票據(jù) 120貸：銀行存款 120假定到期，無(wú)款支付借：應(yīng)付票據(jù) 120 貸：短期借款 120：如果是商業(yè)承兌匯票則轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”三、應(yīng)付賬款現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用：債務(wù)人貸財(cái)務(wù)費(fèi)用；債權(quán)人借財(cái)務(wù)費(fèi)用到期無(wú)法支付：應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外收入 應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌匯票）短期借款 (商業(yè)承兌匯票)應(yīng)付賬款【例】購(gòu)入材料買價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，款未付。（3/2/N/50）借：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17貸：應(yīng)付賬款 117第15天支付（不考慮增值稅價(jià)折稅不折）借：應(yīng)付賬款 117 貸：銀行存款 100*98%+17=115 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100*2%=2問(wèn)：實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣對(duì)當(dāng)期損益的影響：2【例】應(yīng)付生產(chǎn)車間設(shè)備修理費(fèi)5000元，增值稅850元。 借：管理費(fèi)用 5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)付賬款 5850四、預(yù)收賬款：如果業(yè)務(wù)不多，改用“應(yīng)收賬款”【例】，售價(jià)5000元，增值稅850元。愿已預(yù)收4000元。借：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款） 5850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850借：主營(yíng)業(yè)物成本 3000 貸：庫(kù)存商品 3000【例】09年10月1日簽訂一項(xiàng)開發(fā)研究合同，工期10個(gè)月，合同價(jià)款10000元，預(yù)計(jì)合同總成本6000元，預(yù)收賬款4200元，止09年末發(fā)生料、工、費(fèi)3800元。營(yíng)業(yè)稅5%。假定止09年末已完工45%。. 借：銀行存款 4200 貸：預(yù)收賬款 420009年 借： 勞務(wù)成本 3800 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款3800則 09年應(yīng)確認(rèn)收入1000045%=450009年應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用 600045%=2700借：預(yù)收賬款 4500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2700貸：勞務(wù)成本 2700借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 225 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 225:問(wèn)：勞務(wù)成本余額=38002700=1100五、應(yīng)付職工薪酬包括內(nèi)容（背）注意：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、代扣代繳的個(gè)人所得稅不是。但社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)等都是。應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；對(duì)于非貨幣性應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量?！纠坑卯a(chǎn)品發(fā)放銷售人員工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，成本15萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)20萬(wàn)元。稅17%，消費(fèi)稅10%。注意：以產(chǎn)品作為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象，按公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 貸：庫(kù)存商品 15借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2問(wèn)：【例】計(jì)提職工住房折舊30萬(wàn)元 借:管理費(fèi)用 30 貸：應(yīng)付職工薪酬 30 借：應(yīng)付職工薪酬 30 貸： 累計(jì)折舊 30【例】支付住外銷售人員住房租金5000元。 借:銷售費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付職工薪酬 5000 借：應(yīng)付職工薪酬 5000 貸： 銀行存款 5000【例】繳納職工各種保險(xiǎn)費(fèi)用1500元。 借：應(yīng)付職工薪酬 1500 貸：銀行存款 1500【例】發(fā)放職工困難補(bǔ)助8000元。借：應(yīng)付職工薪酬 8000 貸：銀行存款 8000【例】發(fā)放工資時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅1000元。借：應(yīng)付職工薪酬 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 1000【例】應(yīng)付職工薪酬期初1000元，本期計(jì)入生產(chǎn)成本的人工費(fèi)用6000元，期末應(yīng)付職工薪酬1500元。問(wèn)：現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”1000+60001500=5500六、應(yīng)交稅費(fèi)（背）與損益無(wú)關(guān)的稅增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的稅—消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加計(jì)入管理費(fèi)用的稅—房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)的稅—耕地占用稅、車購(gòu)稅、契稅計(jì)入所得稅費(fèi)用的稅—所得稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)的稅—印花稅、耕地占用稅、契稅【例】本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1000元，銷項(xiàng)稅額2000元，已交增值稅600元，已交消費(fèi)稅500元，已交營(yíng)業(yè)稅400元，已交所得稅300元。收到退回的增值稅200元。問(wèn)：現(xiàn)金流量表“交納的各項(xiàng)稅費(fèi)”600+500+400+300= “收到的稅收返還”200【例】應(yīng)交稅費(fèi)期初1000元，本期應(yīng)交稅費(fèi)6000元，期末應(yīng)交稅費(fèi)1500元。問(wèn)：現(xiàn)金流量表“交納的各項(xiàng)稅費(fèi)” 1000+60001500=5500增值稅（1）一般納稅人【例】購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品價(jià)50萬(wàn)，規(guī)定扣除率為13%，運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)（可扣除7%），入庫(kù)前挑選整理費(fèi)1萬(wàn)，入庫(kù)短 1%，合理?yè)p耗?？钜迅?。 實(shí)際采購(gòu)成本=50*87%+3*93%+1= 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50*13%+3*7%=借：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 50+3+1借：管理費(fèi)用 貸:銀行存款 【例】收到投資者投入原材料確認(rèn)價(jià)值50萬(wàn)元，投入生產(chǎn)用設(shè)備確認(rèn)價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。設(shè)備原值300萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元。注冊(cè)資本200萬(wàn)元，認(rèn)繳50%借： 原材料 50固定資產(chǎn) 100應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） +17貸：實(shí)收資本 100 資本公積—資本益價(jià) 【例】一般納稅人本期實(shí)際交納增值稅6000元；收到先征后返的增值稅2000元。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 6000 貸：銀行存款 6000借：銀行存款 2000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2000增值稅（2）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售必須進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)算應(yīng)交增值稅。設(shè)置賬戶：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅【例】小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料2060公斤，每公斤單價(jià)（含增值稅）50元，另付運(yùn)費(fèi)3500元，運(yùn)輸中合理?yè)p耗60公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)620元。則入庫(kù)材料的實(shí)際單位成本（2060*50+3500+620）/2000=消費(fèi)稅：注意委托加工物資營(yíng)業(yè)稅：注意出售固定資產(chǎn)其他（1）應(yīng)交城建稅：以本期實(shí)際繳納的三稅為基數(shù)（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*稅率（2）應(yīng)交教育費(fèi)附加：以本期實(shí)際繳納