【正文】 [答疑編號(hào)21020708]　　【答案】A　　【解析】股票投資賬面余額＝300－10010％＝290（萬(wàn)元）?！　。抗擅嬷?元，實(shí)際支付價(jià)款共2520000元，另支付傭金手續(xù)費(fèi)等30000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10％，甲公司用成本法核算對(duì)乙公司的股票投資。2007年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，2007年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；2007年乙公司凈利潤(rùn)為200000元（假定利潤(rùn)均衡發(fā)生），未宣告現(xiàn)金股利；2008年發(fā)生虧損100000元，2009年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500000股，實(shí)得款項(xiàng)1800000元?！　∫螅和瓿杉坠旧鲜鰳I(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！　答疑編號(hào)21020709]　　【答案】　?。?）2007年4月1日投資時(shí)：　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司　2550000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　2550000　?。?）2007年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利　　借：應(yīng)收股利　　　　100000　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　100000　　（3）2007年5月10日收到股利時(shí)：　　借：銀行存款　　100000　　　　貸：應(yīng)收股利　　100000　?。?）2009年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票　　借：銀行存款　　　　　　　　　1800000　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司　　　1225000　　　　　　投資收益　　　　　　　　　575000　?。骸　。?）2007年1月4日，購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票1000000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，占乙公司股份的40%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。每股買入價(jià)為8元。另外，購(gòu)買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)48000元，款項(xiàng)已經(jīng)由銀行存款支付。2006年12月31日乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與公允價(jià)值無(wú)差異）20000000元?！　。?）2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元。　?。?）2008年5月8日，乙公司宣告分派2007年度股利?！　。?）2008年6月1日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）?！　。?）2008年度，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了100000元?！　。?）2008年度，乙公司發(fā)生虧損100000元?！　。?）2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票1000000股，每股銷售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）?！　∫螅骸　〖俣ú豢紤]長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫出明細(xì)科目）?！　答疑編號(hào)21020710]　　【答案】　?。?）2007年1月4日　　初始投資成本＝10000008＋48000＝8048000（元）　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本　8048000　　　　貸：銀行存款　　　　　　8048000　　初始投資成本8048000大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額8000000元（2000000040%＝8000000），差額不調(diào)整已經(jīng)確認(rèn)的初始投資成本?！　。?）2007年末，確認(rèn)投資收益40000040%＝160000（元）　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整　160000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　160000　?。?）2008年5月8日，乙公司宣告分派2007年度股利（1000000＝100000）　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　100000　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　　100000　?。?）2008年6月1日，收到乙公司分派的2007年度的現(xiàn)金股利　　借：銀行存款　　　100000　　　　貸：應(yīng)收股利　　　100000　?。?）2008年度，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加?！　〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)　　40000　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　 40000　?。?）2008年度，乙公司發(fā)生虧損　　借：投資收益　　　　　　　　　　　40000　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　　 40000　?。?）2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票　　借：銀行存款　　　　　　　　　10000000　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本　　　　　8048000　　　　　　　　　　　?。瓝p益調(diào)整　　　20000　　　　　　　　　　　?。渌麢?quán)益變動(dòng)　40000　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　1892000　　借：資本公積——其他資本公積　40000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　40000第六節(jié)　固定資產(chǎn)　　一、命題規(guī)律　　本節(jié)的內(nèi)容是非常重要的知識(shí)。不僅考客觀題，經(jīng)常是計(jì)算題或綜合題的出題點(diǎn)，尤其是固定資產(chǎn)與其他知識(shí)的結(jié)合。近年主要考核的內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、自行建造固定資產(chǎn)成本的確定、取得固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)的折舊范圍及方法、固定資產(chǎn)清理等。　　　　二、重點(diǎn)難點(diǎn)　　（一）固定資產(chǎn)概述　　　　　　　?。ǘ┤〉霉潭ㄙY產(chǎn)　　　　外購(gòu)固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)等。　?。?）購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的成本，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目的借方?！　。?）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)。應(yīng)在購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本，先通過(guò)“在建工程”科目歸集其成本，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目?！　∽⒁猓骸　∑髽I(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。　　　　自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。在核算時(shí)應(yīng)先通過(guò)“在建工程”科目，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。　?。?）自營(yíng)工程　　　?。?）出包工程　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊 　　　　影響折舊的因素主要有：　?。?）固定資產(chǎn)原價(jià)　?。?）固定資產(chǎn)的凈殘值　　（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　（4）固定資產(chǎn)的使用壽命　　計(jì)提折舊的范圍：　　除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：　?。?）已提足折舊并繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　?。?）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！　≡诰唧w計(jì)提折舊時(shí)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊?！　　　≌叟f方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法的選擇應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，如需變更，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)的后續(xù)支出　　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括：更新改造支出、修理費(fèi)用等?！　」潭ㄙY產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！　。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的清理　　企業(yè)出售、報(bào)廢或者毀損的固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算，清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支?！　　　。┕潭ㄙY產(chǎn)清查　　　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。　?。?）盤盈固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定——重置成本　　（2）通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算　　　　盤虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理，不再通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出?！　　　∪?、典型考題　　（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（　）元。（2005年）　　A.－2 000　　　　　　　 000　　 000　　　　　　　 　D.－5 000　　[答疑編號(hào)21020801]　　【答案】D　　【解析】該設(shè)備出售凈收益＝113 000－（160 000－45 000＋3 000）＝－5 000（元）?！　?，入賬價(jià)值90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2005年計(jì)提的折舊額為（　）萬(wàn)元。（2006年）　　 　　　 　　 　　 　　　[答疑編號(hào)21020802]　　【答案】C　　【解析】 該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計(jì)提折舊，2005年計(jì)提的折舊額為（90－6）4/15＝（萬(wàn)元），則答案應(yīng)該選C。　　，該辦公樓賬面原價(jià)370萬(wàn)元，累計(jì)折舊115萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（?。┤f(wàn)元。（2006年）　　　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)21020803]　　【答案】B　　【解析】企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為360－（370－115）－10－18＝77（萬(wàn)元）。　?。ǚ墙疸y首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為750萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額為（?。┤f(wàn)元。（2006年）　　　　　　　　　　　　　　 　　[答疑編號(hào)21020804]　　【答案】C　　【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，將增值稅計(jì)入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，還需要計(jì)算消費(fèi)稅。計(jì)入在建工程成本的金額＝750＋125017%＋125010%＝（萬(wàn)元）?！　?年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。207年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（?。┤f(wàn)元。（2007年）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)21020805]　　【答案】D　　【解析】207年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為2002/5＝80（萬(wàn)元）?！　。赡苌婕暗臅?huì)計(jì)科目有（?。?。（根據(jù)2005年考題改編）　　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)21020806]　　【答案】ABC　　【解析】企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，　　如果屬于籌建期間的計(jì)入“管理費(fèi)用”。　　，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（　）。（2007年）　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)21020807]　　【答案】AC　　【解析】?jī)煞N情況不計(jì)提折舊，一是單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；二是已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。　　,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（?。?。（2007年）　　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)21020808]　　【答案】ABCD　　【解析】在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)該考慮的因素有：固定資產(chǎn)的原價(jià)、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)的使用壽命，如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，還需要考慮固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備?！　?，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（?。?006年）　　[答疑編號(hào)21020809]　　【答案】　　【解析】工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本?！　。瑧?yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（?。?006年）　　[答疑編號(hào)21020810]　　【答案】√　　【解析】因大修理停止使用的固定資產(chǎn)照提折舊?！　?、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（?。?007年）　　[答疑編號(hào)21020811]　　【答案】　　【解析】不應(yīng)該調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊?！　。?　?。?）購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2004年4月份工作量為4 000小時(shí)?！　。?）廠部新辦公樓交付使用，采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元?！　。?）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊?！　〖俣?004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊?！　∫螅骸　。?）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額；　　（2）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示。）（2005年）　　[答疑編號(hào)21020812]　　【答案】　?。?）設(shè)備月折舊額　?。絒（60－5）/200 000]4 000 ＝（萬(wàn)元） 　　辦公樓月折舊額　　＝[（620－20）/20]/12 ＝（萬(wàn)元） 　　2004年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額　?。剑剑ㄈf(wàn)元） 　?。?）借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建造一間材料倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：　　（1）2001年1月5日，購(gòu)入工程用專項(xiàng)物資20萬(wàn)元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖?！　。?）領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)?！　。?）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬(wàn)元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。　?。?）領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬(wàn)元。　?。?）2001年1月至3