【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是控股、參股公司會(huì)計(jì)核算的參考依據(jù)。計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的。級(jí)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。核算收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)事項(xiàng)，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收。單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款。因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過三年，仍無法收回造成的債權(quán)損失，可確認(rèn)為壞帳損失。國際市場價(jià)格等資料而確定的價(jià)值人帳。

　　

【正文】 15 耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算公司為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“ 營業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 1 公司設(shè)置“ 所得稅”科 目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 1公司設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。 十七、各項(xiàng)稅金 公司銷售商品需繳納增值稅，銷項(xiàng)稅率為 17% 公司的其他收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，適用稅率為 58% 公司 所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。公司適用的所得稅稅率為 15%。 十八、利潤及利潤分配 公司設(shè)置“ 本年利潤”科目核算公司 實(shí)現(xiàn)的利 潤（或發(fā)生的虧損）總額。 公司設(shè)置“ 利潤分配”科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。 本科目應(yīng)設(shè)置以下八個(gè)明細(xì)科目： (1) 盈余公積轉(zhuǎn)入 (2) 提取法定盈余公積 (3) 提取法定公益金 (4) 應(yīng)付優(yōu)先股股利 (5) 提取任意盈余公積 (6) 應(yīng)付普通股股利 (7) 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (8) 未分配利潤 年度終了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目；同時(shí)，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”股份公司會(huì)計(jì)核算制度 16 明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 公 司稅后利潤應(yīng)按下列順序分配： (1) 彌補(bǔ)以前年度虧損 (2) 提取法定公積金。 (3) 提取法定公益金 (4) 經(jīng)股東會(huì)決議，提取任意盈余公積金； (5) 支付普通股股利。 (6) 分配給普通股股東的股利， (7) 已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，留待以后年度進(jìn)行分配。 公司實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）等，均應(yīng)在利潤分配 表中分別列項(xiàng)予以反映。 十九、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)字（ 1995） 11 號(hào)文《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定〉的通知》的規(guī)定執(zhí)行。 第四節(jié) 帳薄體系的設(shè)置 一、種類 公司主要設(shè)序時(shí)帳?。ìF(xiàn)金、銀行日記帳）、分類帳簿（總分類帳、明細(xì)分類帳）、備查帳薄（輔助帳，只供公司總會(huì)計(jì)師或公司財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)的職員查看）。 二、帳薄記錄組織程序 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 17 3 現(xiàn) 銀行 金 存款 收 付 轉(zhuǎn) 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會(huì) 1 記帳憑證 6 8 計(jì) 5(科目匯總表 ) 7 報(bào) 4 表 匯總原始憑證 明細(xì)分類帳 三、憑證的填制及審核 原始憑證 會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性 ，申請(qǐng)人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 記帳憑證 記帳憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡潔明了。同時(shí)若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì)外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。 四、帳薄的設(shè)置與登記 日記帳 日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本帳， 人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。 明細(xì)帳 （ 1）公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。 （ 2）明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級(jí)明細(xì)； （ 3）明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額； （ 4）往來帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。 總帳 各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 18 輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)設(shè)置） 五、帳薄啟用的規(guī)則 帳薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料 的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。 帳薄啟用和經(jīng)管人員一覽表 帳薄名稱： 單位名稱： 帳薄編號(hào)： 帳薄冊(cè)數(shù)： 帳薄頁碼： 啟用日期： 會(huì)計(jì)主管（簽章）： 記帳員（簽章）： 移交日期 移交人 接管日期 接管人 會(huì)計(jì)主管 年 月 日 姓名 簽章 年 月 日 姓名 簽章 姓名 簽章 第五節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及使用規(guī)則 一、公司內(nèi)部為了會(huì)計(jì)信息傳遞的有效性，會(huì)計(jì)內(nèi) 容的可比性，實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)科目代碼。公司及非獨(dú)立核算的二級(jí)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審定。 二、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則： 公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國財(cái)政部頒布的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，并參考《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目而設(shè)置； 滿足上市公司信息披露的一切要求； 滿足國家有關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)政策的要求； 滿足內(nèi)部管理的要求； 三、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表格式另行規(guī)定。 第六節(jié) 內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào) 告 一、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對(duì)外（如工商、稅務(wù)、財(cái)政等）財(cái)務(wù)報(bào)告，并同時(shí)抄報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 二、公司內(nèi)部管理所需的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告由公司財(cái)務(wù)部制定，公司財(cái)務(wù)部及各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時(shí)間編制并報(bào)送。 三、各子公司應(yīng)隨時(shí)報(bào)送公司財(cái)務(wù)部所需要的臨時(shí)報(bào)告。 四、上述報(bào)告及各種報(bào)表的具體格式由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定。 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 19 第七節(jié) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露 一、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析 各子公司到公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司財(cái)務(wù)部制定。 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期匯總公司總體數(shù) 據(jù)并進(jìn)行相應(yīng)的基礎(chǔ)分析。 二、信息披露 公司財(cái)務(wù)部要按照中國證監(jiān)會(huì)的要求編制中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告以及按規(guī)定需進(jìn)行披露的重大事件公告。 公司財(cái)務(wù)部按期對(duì)公司的總體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項(xiàng)應(yīng)披露事項(xiàng)的發(fā)生。 第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關(guān)會(huì)計(jì)政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時(shí)，以國家頒布的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 本制度由公司董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理制定，總經(jīng)理授權(quán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并負(fù)責(zé)解釋。 本制度自二○○○年一月一日起施行。