【正文】 盈余公積 (二 )任意盈余公積 (三 )法定公益金 公司應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤(rùn)中提取盈余公積，自利潤(rùn)分配帳 戶轉(zhuǎn)入盈余公積帳戶。提供勞務(wù)（不包括長(zhǎng)期合同）， 按照完工百分比法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 4. 公司設(shè)置“投資收益”科目核算公司對(duì)外投資所取得的收入或發(fā)生的損失。公司發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集；屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本；屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生 產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。 公司設(shè)置“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 十八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 公司設(shè)置“ 本年利潤(rùn)”科目核算公司 實(shí)現(xiàn)的利 潤(rùn)（或發(fā)生的虧損）總額。應(yīng)交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）、上年利潤(rùn)調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）等，均應(yīng)在利潤(rùn)分配 表中分別列項(xiàng)予以反映。 明細(xì)帳 （ 1）公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。 二、公司內(nèi)部管理所需的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告由公司財(cái)務(wù)部制定，公司財(cái)務(wù)部及各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時(shí)間編制并報(bào)送。 本制度由公司董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理制定，總經(jīng)理授權(quán)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并負(fù)責(zé)解釋。 公司財(cái)務(wù)部按期對(duì)公司的總體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項(xiàng)應(yīng)披露事項(xiàng)的發(fā)生。 二、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則： 公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，并參考《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目而設(shè)置； 滿足上市公司信息披露的一切要求； 滿足國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)政策的要求； 滿足內(nèi)部管理的要求； 三、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及報(bào)表格式另行規(guī)定。 四、帳薄的設(shè)置與登記 日記帳 日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。 (6) 分配給普通股股東的股利， (7) 已分配給股東的利潤(rùn)和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤(rùn)，留待以后年度進(jìn)行分配。 十七、各項(xiàng)稅金 公司銷售商品需繳納增值稅，銷項(xiàng)稅率為 17% 公司的其他收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率為 58% 公司 所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。公司采用加權(quán)平均法，計(jì)算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 十六、成本和費(fèi)用 公司設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。在銷售時(shí) ，銷售貨款中已經(jīng)扣除的折扣與折讓不在本科目核算。 公司應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)現(xiàn)的收入記帳，記入當(dāng)期損益。被投資單位外幣折算等引起的所有者權(quán)益的增加，公司按持股比例計(jì)算本公司所擁有的權(quán)益增加額；反之，計(jì)算減少額。采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入帳。超過(guò)股票面值發(fā)行所得的溢價(jià)收入，在“資本公積”科 目核算，不計(jì)入本科目。 公司設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，記入本科目。 (5)應(yīng)交資源稅 (6)應(yīng)交所得稅 (7)應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅 (8)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 (9)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 (10)應(yīng)交房產(chǎn)稅 (11)應(yīng)交土地使用稅 (12)應(yīng)交車船使用稅 (13)應(yīng)交個(gè)人所得稅 公司設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利。 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承 兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 9 無(wú)形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類別 攤銷年限 房屋使用權(quán) 1040 年 土地使用權(quán) 3050 年 商標(biāo)使用權(quán) 510 年 十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開(kāi)辦費(fèi)”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用。在建工程于交付使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。 公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個(gè)別折舊率。 (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、股份公司會(huì)計(jì)核算制度 7 使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 長(zhǎng) 期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)不可收回部分應(yīng)計(jì)提 持有的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 其他債權(quán)投資按期計(jì)算的應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 持有的短期投資，在期末時(shí)應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。本科目按委托單 位設(shè)置明細(xì)帳。公司接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同公司的產(chǎn)品，在本科 目核算。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳。 外幣金 額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯中間匯價(jià)作為折合率。 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)很小的投資。 七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)期損益。 三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。 二、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)政策與制度 一、公司執(zhí)行《中華人民共和國(guó)股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，并參考相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì) 制度。應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金 融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”。 四、應(yīng)收款項(xiàng)及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款 “應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過(guò)“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。在途物資包括各種材料、商品等。 “包 裝物”科目核算公司庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細(xì)帳。 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 七、對(duì)外投資 公司擁有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過(guò) 1 年的投資歸為短期投資；反之為長(zhǎng)期投資，長(zhǎng)期投資又可分為長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。 公司的長(zhǎng)期債權(quán)投資通過(guò)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長(zhǎng)期債權(quán)投資指公司購(gòu)入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算： ， 股權(quán)投資。 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。