【正文】 股份公司會計核算制度 1 上海廣電股份有限公司 會計核算制度 （修訂稿） 第一節(jié) 總 則 一、為了加強和規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡稱公司）的會計工作，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《股份有限公司會計制度》，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，修訂本制度。 二、本制度是公司的重要會計核算制度，是公司及其非獨立核算的二級單位會計核算的依據(jù)，是控股、參股公司會計核算的參考依據(jù)。 三、公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上實行統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計報告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均 由公司董事會授權(quán)公司財務(wù)部制定及解釋，公司及各非獨立核算的二級單位在進行會計核算時應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。 第二節(jié) 會計核算的原則 一、會計核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。 二、會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。 三、會計核算以實際發(fā)生的會計事項為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時、真實、全面地核算收入、成本、費用及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)事項，反映資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益。 四、各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計價，除股份公司財務(wù)部另有規(guī)定者外，不得 調(diào)整其帳面價值。 五、會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除股份公司財務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意變更。 六、會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間分期結(jié)算帳目和編制會計報表，會計期間采用公歷日期。 七、會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計算企業(yè)當(dāng)期損益。 八、會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。 股份公司會計核算制度 2 九、會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，一是簡化核算程序，二是重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。 第三節(jié) 會計政策與制度 一、公司執(zhí)行《中華人民共和國股份有限公司會計制度》，并參考相關(guān)的行業(yè)會計 制度。 二、貨幣資金 公司的貨幣資金通過“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來核算。 1.“現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價值風(fēng)險變動很小的投資。 2.“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。應(yīng)按開戶銀行和其他金 融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”。 3. “其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細帳。公司應(yīng)在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細帳。 三、外幣核算 公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。 外幣金 額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯中間匯價作為折合率。月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無關(guān)的作為匯兌損益，列作當(dāng)期財務(wù)費用。 四、應(yīng)收款項及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款 “應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 股份公司會計核算制度 3 公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票 日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 “應(yīng)收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細帳。 “應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細帳。 應(yīng)收帳款計價采用總價 法，即直接以發(fā)票價格為依據(jù)對應(yīng)收帳款入帳。 “其他應(yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等，本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細帳。 公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。 壞帳損失確認標(biāo)準(zhǔn)： ? 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項； ? 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過三年，仍無法收回造成的債權(quán)損失 ，可確認為壞帳損失。 公司對應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進行帳齡分析，按照帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，計提標(biāo)準(zhǔn)為： 帳齡 計提比例 1 年以內(nèi) % 12年 6% 23年 10% 3 年以上 20%； “預(yù)付帳款”科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。 五、存貨 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品 以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時的實際成本核算。 公司的存貨通過“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“存股份公司會計核算制度 4 貨跌價準(zhǔn)備”科目核算。 “在途物資”科目核算公司購入尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。在途物資包括各種材料、商品等。公司購入的自建工程所需要的材料機器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細帳。 “原材料” 科目核算公司庫存的各種原材料 及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料等的實際成本。本科目應(yīng)按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細帳（或原材料卡片）。原材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 原材料按計劃成本核算，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本計算應(yīng)負擔(dān)的成本差異。 股東投入的原材料，按照評估并被確認的價值入帳，盤盈的存貨以重置價值入帳，接受捐贈存貨，按照該實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議及同類實物的國內(nèi)、國際市場價格等資料而確定的價值人帳。 “包 裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細帳。包裝物于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。 “低值易耗品” 科目核算公司庫存的低值易耗品的實際成本，按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。低值易耗品于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。 “庫存商品” 科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科 目核算。本科目按商品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細帳。公司采用加權(quán)平均法計算銷售商品的實際成本。 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。 “委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實際成本。本科目按受托單位設(shè)置明細帳。 “受托代銷商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。本科目按委托單 位設(shè)置明細帳。 期末結(jié)存的存貨，按比例計提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目核算公司提取的存貨跌價準(zhǔn)備。 存貨跌價準(zhǔn)備確認標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭