【正文】 二、貨幣資金 公司的貨幣資金通過“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來核算。 二、本制度是公司的重要會計核算制度，是公司及其非獨立核算的二級單位會計核算的依據(jù)，是控股、參股公司會計核算的參考依據(jù)。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 “應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。本科目應(yīng)按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)帳（或原材料卡片）。 “受托代銷商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。 “短期投資跌價準(zhǔn)備”科目核算公司提取的短 期投資跌價準(zhǔn)備。 “長期投資減值準(zhǔn)備”科目核算公司提 取的長期投資減值準(zhǔn)備。 （ 7）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)相應(yīng)在下一月份增減折舊額。開發(fā)過程中發(fā)生費用，計入當(dāng)期費用。 公司設(shè)置“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目分別核算公司應(yīng)付給職工的工資總額和應(yīng)提取的福利費，公司設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按照職工類別分設(shè)帳頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目： (1)債券面值 (2)債券溢價 (3)債券折價 (4)應(yīng)計利息。 股份公司會計核算制度 12 十三、股本 公司設(shè)置“股本”科目 核算按照公司章程的規(guī)定，股東投入公司的股本。 因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權(quán)益的變動，公司應(yīng)按分享的份額，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和資本公積的帳面價值。 3. 公司設(shè)置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時按合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質(zhì)量原因而給予買方的銷貨折讓。 公司設(shè)置“ 主營業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財務(wù)報告報出前發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。 二、信息披露 公司財務(wù)部要按照中國證監(jiān)會的要求編制中期、年度財務(wù)報告以及按規(guī)定需進(jìn)行披露的重大事件公告。 三、各子公司應(yīng)隨時報送公司財務(wù)部所需要的臨時報告。 十九、合并會計報表的編制方法 公司編制合并會計報表要根據(jù)財政部財會字（ 1995） 11 號文《財政部關(guān)于印發(fā)〈合并會計報表暫行規(guī)定〉的通知》的規(guī)定執(zhí)行。 本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“ 營業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。本科目應(yīng)按成本核算對象進(jìn)行明細(xì)核算。如果提供 的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成的，也可在勞務(wù)完成時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。 公司溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時，按 實際收到的金額與發(fā)行價之間的差額記入本科目。 公司按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時，按設(shè)備、工具、零配件等的價款以及國外運(yùn)雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記入本科目。 公司設(shè)置“預(yù)提費用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。 公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購買材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。實際發(fā)生數(shù)超過預(yù)提的部分，可以計入成本，費用少于預(yù)提的部分，沖減當(dāng)年的成本。 （ 3）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的原價記帳。本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科目進(jìn)行核算： ， 股權(quán)投資。 七、對外投資 公司擁有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過 1 年的投資歸為短期投資；反之為長期投資，長期投資又可分為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。在途物資包括各種材料、商品等。 四、應(yīng)收款項及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款 “應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 第三節(jié) 會計政策與制度 一、公司執(zhí)行《中華人民共和國股份有限公司會計制度》，并參考相關(guān)的行業(yè)會計 制度。 三、公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上實行統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計報告格式。 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價值風(fēng)險變動很小的投資。該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。本科目按委托單 位設(shè)置明細(xì)帳。 短期投資跌價準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 持有的短期投資，在期末時應(yīng)以成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價準(zhǔn)備。 長 期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計不可收回部分應(yīng)計提 持有的長期投資減值準(zhǔn)備。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個別折舊率。 股份公司會計核算制度 9 無形資產(chǎn)在預(yù)計收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類別 攤銷年限 房屋使用權(quán) 1040 年 土地使用權(quán) 3050 年 商標(biāo)使用權(quán) 510 年 十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開辦費”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。發(fā)行債券時，按實際收到的款項，記入本科目。超過股票面值發(fā)行所得的溢價收入，在“資本公積”科 目核算，不計入本科目。被投資單位外幣折算等引起的所有者權(quán)益的增加，公司按持股比例計算本公司所擁有的權(quán)益增加額；反之，計算減少額。在銷售時 ，銷售貨款中已經(jīng)扣除的折扣與折讓不在本科目核算。公司采用加權(quán)平均法，計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。 十七、各項稅金 公司銷售商品需繳納增值稅，銷項稅率為 17% 公司的其他收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，適用稅率為 58% 公司 所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。 四、帳薄的設(shè)置與登記 日記帳 日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。 公司財務(wù)部按期對公司的總體會計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項應(yīng)披露事項的發(fā)生。 二、公司內(nèi)部管理所需的各項財務(wù)報告由公司財務(wù)部制定，公司財務(wù)部及各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時間編制并報送。應(yīng)交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）等，均應(yīng)在利潤分配 表中分別列項予以反映。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集；屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本；屬于公司輔助生產(chǎn)車間為生 產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。提供勞務(wù)（不包括長期合同）， 按照完工百分比法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 十四、公積金 公司設(shè)置“資本公積”科目核算取得的資本公積，下設(shè)五個明細(xì)科目：（一）股本溢價；（二）接受捐贈實物 資產(chǎn)；（三）住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入；（四）資產(chǎn)評估增值；（五）股權(quán)投資準(zhǔn)備；（六）被投資單位接受捐贈準(zhǔn)備；（七）被投資單位評估增值準(zhǔn)備；（八）被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入