【正文】 ，不得對外投資，嚴禁向國家限制的行業(yè)和黃、賭、毒等非法領(lǐng)域發(fā)放貸款，嚴禁吸收社會存款，不得進行任何形式的集資活動。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 三、成本、費用 （一）公司應(yīng)強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。成本費用支出應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進行調(diào)整。 （二）公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、應(yīng)計入損益的各種準備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定計入當期損益。 （三）公司成本核算，應(yīng)當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 成本核算，應(yīng)當以季（月）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應(yīng)當一致。 （四）公司應(yīng)當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。 應(yīng)當強化費用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。 小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定 據(jù)實列支，不得預提。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 （五）公司應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支。 （六）公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應(yīng)當據(jù)實列入成本（費用）。 （七）公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會經(jīng)費按照職工工資總額的 2%計提；職工教育經(jīng)費按照不超過職工工資總額的 %的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。 （八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用應(yīng)據(jù)實列入成本。 （九）公司根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應(yīng)當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 四、收益及其分配 （一）公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。 （二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。 （三）公司本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補虧損），應(yīng)當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的 10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的 50%時，可不再提取。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 小額貸款公司應(yīng)當按照 《 金融企業(yè)呆賬提取管理辦法 》 （財金〔 2023〕 49號）及 《 財政部關(guān)于呆賬準備提取有關(guān)問題的通知 》 （財金 〔 2023〕 90號）有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備金（一般準備金年末余額不低于年末貸款余額 1%），用于彌補尚未識別的潛在損失。 以前年度未分配利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。 資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定標準的，不得向投資者分配利潤。 任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。 經(jīng)股東會決議，小額貸款公司可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊資本的 25%。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 五、財務(wù)風險 （一）公司應(yīng)按照 《 公司法 》 要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。 （二）公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和拔備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準備金，確保資產(chǎn)損失準備充足率保持在 100%以上。 小額貸款公司呆賬核銷工作應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，對于符合呆賬認定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會或董事會批準后予以核銷。 （三）公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，并定期聘請具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)開展外部審計。 （四）公司應(yīng)建立信息披露制度，按期向有關(guān)部門提交財務(wù)報表和業(yè)務(wù)經(jīng)營情況報告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機構(gòu)和有關(guān)捐贈機構(gòu)披露上述信息，必要時應(yīng)向社會披露。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 （五）小額貸款公司應(yīng)當根據(jù)有關(guān)制度的規(guī)定及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求，建立健全財務(wù)風險控制體系，明確財務(wù)風險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施以及財務(wù)風險形成當事人應(yīng)承擔的責任，防范和化解財務(wù)風險。 （六）公司應(yīng)當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律法規(guī)的要求。 《 金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則 》 規(guī)定：從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于 8％，核心資本充足率不得低于 4％ 。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 （七）小額貸款公司應(yīng)當按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。 （八）公司應(yīng)當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。 小額貸款公司應(yīng)按五級分類原則，并按以下比例按季計提貸款損失準備：對于關(guān)注類貸款，計提比例為 2%；對于次級類貸款，計提比例為 25%；對于可疑類貸款，計提比例為 50%；對于損失類貸款，計提比例為 100%。其中：次級和可疑貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動 20%。 第二部分 小額貸款公司財務(wù)管理 （九）公司對計提減值準備的資產(chǎn)，應(yīng)當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應(yīng)當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應(yīng)當實行賬銷案存管理。 （十）經(jīng)有關(guān)部門批準可從事?lián)I(yè)務(wù)的小額貸款公司，對外提供擔保應(yīng)當符合法律法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。 上述小額貸款公司提供除主營業(yè)務(wù)范圍以外的擔保，應(yīng)當由股東會或董事會決定；為小額貸款公司投資者或者實際控制人提供擔保的，應(yīng)當由股東會決議。小額貸款公司對外提供擔保，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別按照年末擔保費收入 50%的比例計提未到期責任準備和按當年年末擔保余額 1%的比例計提擔保賠償準備。 第三部分 小額貸款公司風險與防范 一、小額貸款公司面臨的主要風險 第三部分 小額貸款公司風險與防范 第三部分 小額貸款公司風險與防范 二、風險防范 。 河北師范大學商學院財會系主任 王明吉 教授 TEL： 13313213530 Email: 聯(lián)系方式 謝謝