【正文】 原材料按計(jì)劃成本核算，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 “低值易耗品” 科目核算公司庫存的低值易耗品的實(shí)際成本，按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。本科目按商品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 “委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本。 期末結(jié)存的存貨，按比例計(jì)提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。 已確認(rèn)跌價(jià)損失的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 短期投資按取得時(shí)的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）計(jì)價(jià)。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末單個(gè)投資項(xiàng)目的市價(jià)低于成本的，按其差額分別提取，計(jì)入當(dāng)期損益。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算： ， 。 一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)增加投 資的帳面價(jià)值；分期付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不增加投資的帳面價(jià)值。 公司“長期股權(quán)投資”中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產(chǎn)的差額，在“長期股權(quán)投資 — 股權(quán)投資差額”科目進(jìn)行核算，按 10 年平均攤銷。 長期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末按長期投資個(gè)別項(xiàng)目的估計(jì)未來可收回金額低于投資帳面價(jià)值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。 “固定資產(chǎn)”科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳： （ 1） 購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記帳。 （ 5）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳。 用借款購建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。 (2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。 固定資產(chǎn)大修理可以采取預(yù)提或待攤方法進(jìn)行核算。 公司設(shè)置“累計(jì)折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊，本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。具體的固定資產(chǎn)分類及使用年限列示如下： 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 8 固定資產(chǎn)類別 使用年限（年） 殘值率 年折舊率 房屋建筑物 3040 4% 機(jī)器設(shè)備 818 4% 儀器儀表 510 4% 運(yùn)輸設(shè)備及其他 612 4% 816 公司設(shè)置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營后的計(jì)入營業(yè)外支出。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按五年平均攤銷。公司清查的各種財(cái)產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在辦理年終決算前查明原因，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終決算前處理完畢的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。 公司設(shè)置“預(yù)收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，本科目按購貨單位設(shè)置明細(xì)帳。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。 (4)應(yīng)交營 業(yè)稅 營業(yè)稅應(yīng)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算交納。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 11 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本科目按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 公司債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券債券存續(xù)期間分期攤銷。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有 人行使轉(zhuǎn)換 權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額轉(zhuǎn)入“股本”科目。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。公司應(yīng)建立“住房基金備查簿”，詳細(xì)記錄住房基金的 各種來源及用途。 公司應(yīng)在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票。 公司經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)，登記入帳，并按上述有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。公司應(yīng)將因減資而消除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況，應(yīng)在股本帳戶的明細(xì)帳及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。 公司接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用之間的 差額記入本科目。 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 13 公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn)評(píng)估增值以及投資準(zhǔn)備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。 十五、收入 “主營業(yè)務(wù)收入”科目來核算公司經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入。 商品銷售 ，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)帳。本科目設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。本科目按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目： (1)基本生產(chǎn)成本 (2)輔助生產(chǎn)成本。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理 費(fèi)用”科目，不在本科目核算。本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“ 營業(yè)費(fèi)用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。 公司設(shè)置“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算公司為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 1 公司設(shè)置“ 所得稅”科 目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。公司適用的所得稅稅率為 15%。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 公司實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 二、帳薄記錄組織程序 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 17 3 現(xiàn) 銀行 金 存款 收 付 轉(zhuǎn) 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會(huì) 1 記帳憑證 6 8 計(jì) 5(科目匯總表 ) 7 報(bào) 4 表 匯總原始憑證 明細(xì)分類帳 三、憑證的填制及審核 原始憑證 會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性 ，申請(qǐng)人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。日記帳本均采用訂本帳， 人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 18 輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)設(shè)置） 五、帳薄啟用的規(guī)則 帳薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料 的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。 第六節(jié) 內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào) 告 一、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對(duì)外（如工商、稅務(wù)、財(cái)政等）財(cái)務(wù)報(bào)告，并同時(shí)抄報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 股份公司會(huì)計(jì)核算制度 19 第七節(jié) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露 一、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析 各子公司到公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司財(cái)務(wù)部制定。 第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關(guān)會(huì)計(jì)政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時(shí)，以國家頒布的有關(guān)規(guī)