航運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算管理知識(shí)分析方案-資料下載頁
2025-05-11 12:06本頁面
【正文】 成本＝∑各航區(qū)（線）各輪各航次該貨種成本 散裝船載運(yùn)單一貨種，該航次成本即計(jì)算入該貨種成本。如載運(yùn)兩個(gè)貨種以上貨物，按照統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)計(jì)歸屬的貨種，計(jì)算為該貨種成本。如果統(tǒng)計(jì)部門分析為數(shù)個(gè)貨種統(tǒng)計(jì)時(shí)，該航次成本按運(yùn)量比例分別記入各貨種成本： 貨種單位成本＝貨種總成本/∑各航區(qū)（線）各輪各航次該貨種運(yùn)量 航區(qū)（線）貨種總成本＝∑該航區(qū)（線）各輪各航次該貨種成本 航區(qū)（線）貨種單位成本＝航區(qū)（線）貨種總成本/∑該航區(qū)（線）各輪各航次該貨種運(yùn)量 企業(yè)還可以比照上述公式計(jì)算貨種航區(qū)(線)總成本、貨種航區(qū)(線)單位成本、航區(qū)(線)客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本、航區(qū)(線)客運(yùn)業(yè)務(wù)單位成本等。 、單船單位成本和各類型船舶業(yè)務(wù)成本、各類型船舶單位成本按以下公式計(jì)算： 單船業(yè)務(wù)總成本＝∑該船各航次成本 單船單位成本＝單船業(yè)務(wù)總成本/∑該船各航次運(yùn)量 船舶類型總成本＝∑該類型船舶單船業(yè)務(wù)總成本 船舶類型單位成本＝該船舶類型總成本/∑該類型單船運(yùn)量 該類型船如為客貨輪，可參照以上公式分別計(jì)算貨運(yùn)業(yè)務(wù)成本、貨運(yùn)單位成本、客運(yùn)業(yè)務(wù)成本、客運(yùn)單位成本、客貨運(yùn)綜合總成本、客貨運(yùn)綜合單位成本。 ： 全部貨運(yùn)業(yè)務(wù)總成本＝∑貨運(yùn)船舶航次成本＋∑客貨輪航次貨運(yùn)業(yè)務(wù)成本 全部貨運(yùn)業(yè)務(wù)單位成本＝貨運(yùn)業(yè)務(wù)總成本/∑航次貨運(yùn)量 全部客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本＝∑客貨輪航次客運(yùn)業(yè)務(wù)成本 全部客運(yùn)業(yè)務(wù)單位成本＝客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本/∑航次客運(yùn)量 全部客貨運(yùn)輸綜合總成本＝全部貨運(yùn)業(yè)務(wù)總成本＋全部客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本 全部客貨運(yùn)輸綜合單位成本＝全部客貨運(yùn)輸綜合總成本/∑航次綜合運(yùn)輸量 第四章 信息披露航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：一、國資委、財(cái)政部等外部監(jiān)管部門要求編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；二、中國華電集團(tuán)公司等上級(jí)主管企業(yè)要求編報(bào)的集團(tuán)內(nèi)部管理報(bào)表；三、本企業(yè)根據(jù)自身管理需要和行業(yè)規(guī)定編制的企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)表。主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄 公司發(fā)生應(yīng)收運(yùn)費(fèi)時(shí)，按應(yīng)收金額：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入收回應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 公司發(fā)生應(yīng)收外派船員租金時(shí)，按應(yīng)收金額：借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入收回應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款期末按照完工百分比確認(rèn)收入和成本（1）期末按照完工百分比確認(rèn)的應(yīng)收未完航次運(yùn)輸收入，根據(jù)應(yīng)確認(rèn)的航次收入：借：應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入－船名（航次）貸：主營業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入在下一期間期初，以紅字作同樣的分錄。借：應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入－船名（航次）（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入（紅字）應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入期末借方余額，反映公司尚未收回的未完航次應(yīng)收運(yùn)費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)收賬款”科目反映。 （2）期末公司應(yīng)預(yù)估未完航次完整航次的航次運(yùn)行變動(dòng)成本。以未完航次完整航次的航次運(yùn)行變動(dòng)成本與完工百分比的乘積，確認(rèn)為未完航次成本：借：船舶運(yùn)行成本 貸：應(yīng)付預(yù)計(jì)未完航次成本在下一期期初，以紅字作同樣的分錄：借：船舶運(yùn)行成本（紅字） 貸：應(yīng)付預(yù)計(jì)未完航次成本（紅字）“應(yīng)付預(yù)計(jì)未完航次成本”期末貸方余額，反映尚未支付的未完航次應(yīng)付賬款，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映。船存燃油的主要賬務(wù)處理如下：（1）加油時(shí)，根據(jù)發(fā)票和船舶簽收的憑證：借：船存燃油貸：應(yīng)付賬款（2）耗油時(shí)，根據(jù)船舶輪機(jī)報(bào)告審核無誤后：借：船舶運(yùn)行成本貸：船存燃油“船存燃油”按船存燃油種類、數(shù)量和單船設(shè)置明細(xì)科目；本科目的期末借方余額，反映公司船存燃油的實(shí)際成本，其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表上的“存貨”里反映。待轉(zhuǎn)燃油的主要賬務(wù)處理如下：（1）預(yù)估加油款項(xiàng)，根據(jù)清單：借：待轉(zhuǎn)燃油貸：應(yīng)付賬款 (應(yīng)付燃油款暫估)在下一期期初，以紅字作同樣的分錄。借：待轉(zhuǎn)燃油（紅字）貸：應(yīng)付賬款 －應(yīng)付燃油款暫估 （紅字）（2）預(yù)估已完航次耗油成本，根據(jù)耗油報(bào)告或合理估計(jì)：借：船舶運(yùn)行成本貸：待轉(zhuǎn)燃油在下一期期初，以紅字作同樣的分錄：借：船舶運(yùn)行成本（紅字）貸：待轉(zhuǎn)燃油（紅字）（3）預(yù)估未完航次耗油成本，應(yīng)按照預(yù)估未完航次完整航次的耗油成本與完工百分比的乘積，確認(rèn)為未完航次耗油成本：借：船舶運(yùn)行成本貸：待轉(zhuǎn)燃油在下一期期初，以紅字作同樣的分錄：借：船舶運(yùn)行成本（紅字）貸：待轉(zhuǎn)燃油（紅字）“待轉(zhuǎn)燃油”余額反映船存燃油的實(shí)際成本，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“存貨”反映公司購建船舶（1）公司購入或訂造船舶，一次付清價(jià)款的：借：固定資產(chǎn)－船名貸：銀行存款（2）訂有合同分年分期付款的，在交付使用前，在支付應(yīng)付的各期價(jià)款和利息等支出時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款交付使用后：借：固定資產(chǎn)（應(yīng)按全部船價(jià)（包括應(yīng)付計(jì)入船價(jià)的各項(xiàng)支出）） 貸：在建工程（對(duì)已付部分的船價(jià)和支出） 長期應(yīng)付款（對(duì)未付部分的船價(jià)）融資租賃租入固定資產(chǎn)公司應(yīng)在租賃期開始日，按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值：借：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn)（或在建工程）未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（按最低租賃付款額）銀行存款（按發(fā)生的初始直接費(fèi)用）其差額，租賃期屆滿，公司取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn)航次運(yùn)輸過程中所發(fā)生的實(shí)際成本（1）實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用借：船舶運(yùn)行成本－船存燃油 －港口費(fèi) ...... 貸：船存燃油 銀行存款......（2）已完航次未達(dá)支出月份終了，船舶航次已經(jīng)完成，但運(yùn)輸支出單證尚未寄達(dá)根據(jù)該輪該航次的動(dòng)態(tài)信息，如行駛航線、所掛靠港口的作業(yè)情況、在各港口的貨物裝卸量、航行時(shí)間、裝卸與非裝卸時(shí)間以及運(yùn)輸條款、港口費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)等，估算港口費(fèi)、燃油費(fèi)、貨物費(fèi)以及其他航次直接費(fèi)用時(shí)：借：船舶運(yùn)行成本（估算直接費(fèi)用）船舶固定費(fèi)用（估算船舶固定費(fèi)用）貸：已完航次未達(dá)支出待運(yùn)輸支出單證、船舶燃油消耗報(bào)告、固定費(fèi)用單證到達(dá)后，先以紅字作同樣的記錄沖回預(yù)估數(shù)，再根據(jù)實(shí)際數(shù)入賬：借：船舶運(yùn)行成本（估算直接費(fèi)用）（紅字）船舶固定費(fèi)用（估算船舶固定費(fèi)用）（紅字）貸：已完航次未達(dá)支出（紅字）借：船舶運(yùn)行成本（估算直接費(fèi)用）船舶固定費(fèi)用（估算船舶固定費(fèi)用）貸：待轉(zhuǎn)燃油 應(yīng)付賬款“已完航次未達(dá)支出”期末貸方余額，反映已完航次預(yù)估的各項(xiàng)支出和本期發(fā)生固定費(fèi)用預(yù)估數(shù)，其貸方余額減去預(yù)估燃油費(fèi)用明細(xì)科目余額后的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映。發(fā)生船舶固定費(fèi)用：借：船舶固定費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 應(yīng)付賬款 銀行存款1分配船舶共同費(fèi)用借：船舶共同費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款1月末結(jié)轉(zhuǎn)船舶共同費(fèi)用 借：船舶固定費(fèi)用 貸：船舶共同費(fèi)用1月末結(jié)轉(zhuǎn)船舶固定費(fèi)用 借：船舶運(yùn)行成本 貸：船舶固定費(fèi)用1營業(yè)稅會(huì)計(jì)核算公司按營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅1計(jì)提應(yīng)交的防洪基金、海域使用費(fèi)等：公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的應(yīng)交的防洪基金、海域使用費(fèi)等：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－防洪基金 －海域使用費(fèi) 31 / 31
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