【導(dǎo)讀】3會(huì)計(jì)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題??????內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)。飛速發(fā)展、電子商務(wù)迅速興起,社會(huì)大環(huán)境的改變,使得會(huì)計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。產(chǎn)安全完整,最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。制這個(gè)標(biāo)入手,提出了一些建議和具體措施。現(xiàn)在黨和國(guó)家又在加快國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化進(jìn)程中把企業(yè)信息化。將按照領(lǐng)域信息化、區(qū)域信息化和企業(yè)信息化的思路推進(jìn)。會(huì)計(jì)信息化的關(guān)鍵內(nèi)涵應(yīng)該是結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行重整，并據(jù)。會(huì)計(jì)信息化是國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化和企業(yè)信息化的基礎(chǔ)和組成部。理要求的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。從范圍上看，會(huì)計(jì)信息化包括會(huì)計(jì)基本理論與方法、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、信息技術(shù)重整會(huì)計(jì)流程；從技術(shù)手段上看，會(huì)計(jì)信息化不僅要采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，而且要以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通訊等現(xiàn)代化技術(shù)為主，進(jìn)行現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建。統(tǒng)直接獲取信息，未來(lái)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將日趨開(kāi)放。會(huì)計(jì)信息化又可以理解為

　　

【正文】 降低會(huì)計(jì)信息化條件下風(fēng)險(xiǎn)控制成本，必須識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，建立適當(dāng)?shù)某杀痉治鲶w系，采取行動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)管理的效果進(jìn)行監(jiān)督和檢查。其次要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全預(yù)算及責(zé)任控制；會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)實(shí)在不斷演進(jìn)發(fā)展的，是在科技不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下運(yùn)行具有一定風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新作保證。 建立良好的控制活動(dòng) 建立良好的控制活動(dòng)應(yīng)該從以下兩方面實(shí)施。首先利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作 中的普遍應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。其次實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的整合；所謂的業(yè)務(wù)流程是指組織或部門(mén)為了實(shí)現(xiàn)特定結(jié)果所執(zhí)行的相關(guān)任務(wù)集合。再次要提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的預(yù)防性功能；一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要預(yù)防性的、檢查性的和糾正性的控制。最后加強(qiáng)軟硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制。 建立良好的信息溝通系統(tǒng) 一個(gè)良好的信息 系統(tǒng)有助于提高企業(yè)運(yùn)行的效率和效果，使企業(yè)當(dāng)局及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供全面及時(shí)正確的 信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間進(jìn)行溝通。首先，信息化戰(zhàn)略性計(jì)劃應(yīng)當(dāng)與公司的整體戰(zhàn)略緊密相關(guān)。其次，各部門(mén)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識(shí)別使用者需要的信息，在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息。第三，通過(guò)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的報(bào)告負(fù)責(zé)制度。 15 完善 內(nèi)部控制的具體措施 組建運(yùn)行良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 基礎(chǔ)設(shè)施是發(fā)展會(huì)計(jì)信息化的前提。網(wǎng)絡(luò)的目標(biāo)是支持系統(tǒng)集成和信息交流，起著關(guān)鍵的支撐性作用。在企業(yè)信息化建設(shè)中，網(wǎng)絡(luò)的組建應(yīng)該至少需要三級(jí)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)及相應(yīng)的信息資源整 合，第一級(jí)是企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，是連通企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)，整合企業(yè)內(nèi)部資源，按照企業(yè)內(nèi)部資源管理的要求，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)管理、研究與開(kāi)發(fā)的信息化。第二級(jí)是企業(yè)外聯(lián)網(wǎng)，是連接企業(yè)及相關(guān)協(xié)作廠(chǎng)商之間的網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)企業(yè)之間的電子數(shù)據(jù)信息交換、電子轉(zhuǎn)賬、信息交流等，以提高溝通效率，縮短生產(chǎn)周期，降低采購(gòu)成本。第三級(jí)是網(wǎng)際互聯(lián)，它是連接企業(yè)與外界的網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)供應(yīng)商與客戶(hù)的信息溝通，進(jìn)而由信息流向資金流、向物流整合的橋梁。只有建立這三級(jí)運(yùn)行良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)信息化技術(shù)才有了硬件載體的支持，有了實(shí)現(xiàn)良好溝通的可能性，從而改進(jìn) 企業(yè)的內(nèi)部控制體系。 配備智能化的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng) 會(huì)計(jì)信息化是基于 用戶(hù)決策驅(qū)動(dòng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)，面向整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程，它通過(guò)定義與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)事件以及事件聯(lián)系的多維經(jīng)濟(jì)特征屬性來(lái)達(dá)到全面系統(tǒng)的記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。但是，智能化并不意味著企業(yè)可以放松對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的管理，必須配備思想、素質(zhì)過(guò)硬的人員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的日常運(yùn)行和維護(hù)。 首先，要設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專(zhuān)職會(huì)計(jì)員等崗位，層層負(fù)責(zé)。其次，要設(shè)置密碼保護(hù)，每一用戶(hù)按照自己的用戶(hù)身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對(duì)密碼進(jìn)行分組管理，避免使 用易破譯的密碼。最后，還要建立相應(yīng)的程序防止非法用戶(hù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)入侵企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，如可建立防火墻限制外界對(duì)主機(jī)操作系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)，在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護(hù)屏障。 強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，運(yùn)行和維護(hù)的控制 會(huì)計(jì) 工作流程是開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要依據(jù)，揭示了會(huì)計(jì)信息的流轉(zhuǎn)過(guò)程，因而，在開(kāi)發(fā)前期必須結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，詳細(xì)的繪制出會(huì)計(jì)工作流程圖，為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)服務(wù)。 第一，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)控制 。會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正16 式投入運(yùn)營(yíng)之前，每個(gè)程序包都經(jīng)過(guò)合法的申請(qǐng)、測(cè)試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。在這過(guò)程中具體有一下幾項(xiàng)內(nèi)容：系統(tǒng)開(kāi)發(fā)必須經(jīng)企業(yè)高層授權(quán)，開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，必須對(duì)操作人員開(kāi)展技能培訓(xùn)，遵循既定的系統(tǒng)轉(zhuǎn)換，對(duì)已開(kāi)發(fā)程序的修改要加強(qiáng)控制。第二，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行控制，包括：建立責(zé)任清晰的崗位分工體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作控制，操作控制具體包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制等，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的后期維護(hù)控制。 強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制 網(wǎng)絡(luò)在 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的運(yùn)用加大了企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí) IT技術(shù)與業(yè)務(wù)流程的結(jié)合，也給 企業(yè)帶來(lái)了控制風(fēng)險(xiǎn)的工具與機(jī)會(huì)。因此，我們應(yīng)采取一定的措施完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部控制制度。第一，交易授權(quán)的控制；第二，利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行控制；第三，進(jìn)行網(wǎng)上確認(rèn)控制；第四，操作與監(jiān)控分離控制；第五，大眾訪(fǎng)問(wèn)控制，其中外部網(wǎng)絡(luò)的訪(fǎng)問(wèn)控制的做事主要有在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對(duì)用戶(hù)的登錄名和口令的合法性進(jìn)行檢查，合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，資源的屬主體現(xiàn)不同用戶(hù)對(duì)資源的從屬關(guān)系；對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問(wèn)題；第六，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)安全控制，其中要注意以下幾方面：一是保證計(jì)算機(jī)硬件的 質(zhì)量，二是要加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制，三是對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)資源的安全控制，四是防病毒控制。 總之，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與完善，企業(yè)必須建立起安全、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，還應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，只有這樣，企業(yè)才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在會(huì)計(jì)信息化條件下建立起比較完善的內(nèi)部控制體系。 結(jié)論 信息化社會(huì)里 ，企業(yè)要在近乎殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，唯一可走的道路，就是盡早、盡可能好的實(shí)現(xiàn)自身的信息化建設(shè)，會(huì)計(jì)信息化作為企業(yè)整體信息體系建設(shè)的重要內(nèi)容，應(yīng)該為每個(gè)企業(yè)重視并推行。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)相比之前的手工 會(huì)計(jì)系統(tǒng)，全面提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和能力，具有非常明顯的優(yōu)勢(shì)，但由于其自身的特性，也會(huì)為企業(yè)增加各種之前所不曾遇到過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)，加大了企業(yè)發(fā)生重大損失的可能性。因此，我們必須下大力氣加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化條件下17 的內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)研究，本文主要得出以下結(jié)論：第一，會(huì)計(jì)信息化有其全面性、開(kāi)放性、智能性、多元性等特性，這些特性表現(xiàn)為：報(bào)表體系的多元化、會(huì)計(jì)信息可靠性與相關(guān)性并重、事后與事前信息揭示并重等方面。第二，會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了深刻的影響，由此引發(fā)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系呈現(xiàn) 出一些新的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為：內(nèi)部控制環(huán)境的變化、內(nèi)部控制形式的變化、內(nèi)部控制重點(diǎn)的變化等等。同時(shí)，內(nèi)部控制也對(duì)會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)生了反作用，影響了會(huì)計(jì)信息化的推廣，信息化的效率等等。會(huì)計(jì)信息化是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行完善、革新的動(dòng)力，內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息化得以順利推行的保障，兩者是相輔相成，互相依存的。第三，會(huì)計(jì)系信息化條件下的內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題，有授權(quán)方面的，數(shù)據(jù)安全方面的，以及網(wǎng)絡(luò)方面的等等。第四，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議，然后從會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度提出了一些具體措施，將為企業(yè)建立會(huì)計(jì)信息化 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度提供有益的指導(dǎo)。 參考文獻(xiàn) [1] 鄒冉 .企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題研究 [D].廈門(mén)大學(xué) ,2020. 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