chap4消費(fèi)稅的稅收籌劃-資料下載頁(yè)
2025-05-07 18:04本頁(yè)面
【正文】 先包裝后銷售”和“先銷售后包裝”兩種方式來(lái)分析該公司的稅負(fù)。 31 分析 ? “先包裝后銷售”方式： ? 由于該公司生產(chǎn)銷售不同消費(fèi)稅稅率的產(chǎn)品，這三種酒的稅率（稅額）分別為： ?A、 糧食白酒、薯類白酒：每斤 +出廠價(jià) 20% ?B：果木酒按銷售額 10% ?由于該公司將這些適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)從高適用稅率，即適用糧食白酒的消費(fèi)稅稅率計(jì)算納稅。 ?應(yīng)納消費(fèi)稅稅額： 10000 （ 3+50 20%)=(萬(wàn)元 ) 32 ?采用“先銷售后包裝”方式 ?不將各種類型的酒組成成套的禮品酒且分別核算銷售額 ,則只需將各種類型的酒按各自消費(fèi)稅的計(jì)算方法 ,計(jì)算出各類酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 。再將各類酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額匯總相加 ,得到公司總共應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。 ?10000 （ +20 20%)+ 10000 （ +16 20%) +10000 14 10%=(萬(wàn)元 ) 33 加工方式的選擇 ? A輪胎廠計(jì)劃將一批價(jià)值 100萬(wàn)元的橡膠加工成汽車輪胎，該批汽車輪胎售出價(jià)格為 400萬(wàn)元。有三種加工方式可供選擇： ? 委托 B廠加工成汽車內(nèi)胎，加工費(fèi) ；收回后 A廠繼續(xù)加工成汽車輪胎，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用 95萬(wàn)元。 ? 委托 B廠加工成汽車輪胎，加工費(fèi)用 ， A廠運(yùn)回后直接對(duì)外銷售。 ? 自行加工，發(fā)生加工費(fèi)用 170萬(wàn)元。 ? 請(qǐng)作出選擇（消費(fèi)稅稅率為 3%，城建稅、教育費(fèi)附加暫不考慮） 34 分析 ? 第一種方式： ?（ 1） A廠向 B廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅 ?消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 100+）247。（ 13%）=190（萬(wàn)元） ?應(yīng)繳消費(fèi)稅 =190 3%=（萬(wàn)元） ?（ 2） A廠銷售汽車輪胎后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：400 3%=（萬(wàn)元） ?（ 3） A廠稅后利潤(rùn)為（ ）（ 125%） =（萬(wàn)元） 35 ? 第二種方式 : ? （ 1） A廠向 B廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向其支付代收代繳的消費(fèi)稅： ? （ 100+）247。（ 13%） 3%=(萬(wàn)元 ) ? 由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售， A廠在銷售時(shí)，不必再繳消費(fèi)稅，其稅后利潤(rùn)計(jì)算如下： ? （ ) (125%)=105(萬(wàn)元 ) 36 ?第三種方式 : ?應(yīng)繳消費(fèi)稅 =400 3%=12(萬(wàn)元 ) ?稅后利潤(rùn) =(40010017012) (125%) =(萬(wàn)元 ) 37 本章小結(jié) ?改變經(jīng)營(yíng)方式 ?減少納稅環(huán)節(jié) ?降低稅率，遞延納稅時(shí)間 ?通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)，降低生產(chǎn)銷售價(jià)格 38 第四章 結(jié)束
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