獨(dú)立審計(jì)概述ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 18:56本頁面
【正文】 ?主要證實(shí)法 ?將控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平設(shè)為最高 ?計(jì)劃最少的了解內(nèi)部控制的相關(guān)部分 ?計(jì)劃最少的符合性測(cè)試（需要符合性測(cè)試時(shí)） ?計(jì)劃可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，安排執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ?較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法 ?將控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃估計(jì)水平設(shè)為中或低 ?計(jì)劃擴(kuò)大了解內(nèi)部控制的相關(guān)部分 ?計(jì)劃擴(kuò)大符合性測(cè)試 ?計(jì)劃可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)中或高，安排執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 47 業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分（示例） 循環(huán) 主要交易類別 銷售和收款 銷售、現(xiàn)金收入與銷售調(diào)整 購貨和付款 購買與現(xiàn)金支出 生產(chǎn) 制造、工資 籌資和投資 短期投資與長期投資、負(fù)債與資本 48 業(yè)務(wù)循環(huán)與主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照 循環(huán) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 利潤表項(xiàng)目 銷售和收款 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款 主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤 購貨和付款 預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款 生產(chǎn) 存貨、待攤費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本 籌資和投資 短期投資、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長期投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、短期借款、長期借款、股本、資本公積、留存收益 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支、所得稅 49 審計(jì)測(cè)試 ?內(nèi)部控制測(cè)試：通常按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計(jì)抽樣的方法進(jìn)行 ?交易和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試：既可按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，也可按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施 ?分項(xiàng)審計(jì)方法：與被審計(jì)單位賬戶設(shè)置體系及會(huì)計(jì)報(bào)表格式相吻合，操作方便。 ?循環(huán)審計(jì)方法：可與按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試直接聯(lián)系，加深對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解，便于審計(jì)人員分工。 50 銷售與收款循環(huán)的憑證和會(huì)計(jì)記錄 ?客戶訂單 ?銷售單（生產(chǎn)傳票） ?發(fā)貨通知單 ?送貨單 ?銷售發(fā)票 ?轉(zhuǎn)賬通知單 ?產(chǎn)品價(jià)目表 ?應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ?主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 ?折扣與折讓明細(xì)賬 ?現(xiàn)金、銀行存款日記賬 ?客戶對(duì)賬單 ?壞賬審批表 ?記賬憑證 ?信用額度審批表 51 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ?接受客戶訂單 ?批準(zhǔn)賒銷信用 ?下達(dá)發(fā)貨通知 ?裝運(yùn)貨物 ?開具賬單 ?記錄銷售 ?辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 ?辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 ?注銷壞賬 ?提取壞賬準(zhǔn)備 52 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試 ?適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 ?正確的授權(quán)審批 ?充分的憑證和記錄 ?憑證的預(yù)先編號(hào) ?按月寄出對(duì)賬單 ?內(nèi)部核查程序 53 銷貨業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ?登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的 ?已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬 ?登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)估價(jià)準(zhǔn)確 ?登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)分類恰當(dāng) ?銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí) ?銷貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總 54 審計(jì)報(bào)告編制前的工作 ? 編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表 ?獲取管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書 ?執(zhí)行分析性復(fù)核程序 ?撰寫審計(jì)總結(jié) ?完成審計(jì)工作底稿的二級(jí)復(fù)核 ?評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，就審計(jì)結(jié)果和審計(jì)報(bào)告意見類型與客戶溝通 55 審計(jì)報(bào)告 ?指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具如下意見之一的審計(jì)報(bào)告： 無保留意見 保留意見 否定意見 無法表示意見 56 謝謝大家！
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