舞弊審計(jì)概述-資料下載頁(yè)
2025-08-15 23:36本頁(yè)面
【正文】 v （ 13）同監(jiān)管部門的溝通；v （ 14）審計(jì)師退出審計(jì)聘約；v （ 15）記錄審計(jì)師對(duì)于舞弊的考慮。 詢問(wèn)CompanyLogo Company Logo二、美國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則SAS 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的關(guān)注 —— AICPA 2022 年 10 月 CompanyLogo Company Logov(1)舞弊的描述與 特征 ；v(2)實(shí)施職業(yè)懷疑的重要性 ；v(3)審計(jì)小組成員間討論因舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；v(4)獲取 識(shí)別因舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需要的信息；v(5)識(shí)別因舞弊可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) ；v(6)在考慮對(duì)被審計(jì)單位 有關(guān)計(jì)劃及控制的評(píng)價(jià) 情況后評(píng)估已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)； v(7)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出反應(yīng) ；v(8)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；v(9)與管理當(dāng)局、審計(jì)委員會(huì)及其他方面溝通舞弊情況；v(10)記錄審計(jì)人員對(duì)舞弊的考慮。 詢問(wèn)收入CompanyLogo Company Logo招聘內(nèi)審人員時(shí)注重的技能（百分比表示有多少受訪人在招聘時(shí)關(guān)注這項(xiàng)技能）v 經(jīng)營(yíng)和行業(yè)專業(yè)知識(shí) 43%v 信息技術(shù) 43%v 數(shù)據(jù)分析 25%v 風(fēng)險(xiǎn)管理 28%v 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力 26%v 舞弊審計(jì) 21%v2022年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（英文縮寫(xiě) IIA）全球論壇 CompanyLogo Company Logo我國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則vIIA舞弊審計(jì)準(zhǔn)則與我國(guó)舞弊審計(jì)準(zhǔn)則的比較中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1141 號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6號(hào) —— 舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告 CompanyLogo 四、我國(guó)舞弊審計(jì)的法律責(zé)任v 公司法、證券法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、刑法v 民事責(zé)任：v 法發(fā) 【 2022】 21號(hào) 《 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)出具不實(shí)或者虛假驗(yàn)資報(bào)告資金證明如何承擔(dān)民事責(zé)任問(wèn)題的通知 》v 法釋 2022】 2號(hào) 《 關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定 》v 《 最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定 》 （法釋 【 2022】 12號(hào)）：審計(jì)對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告造成損失的，應(yīng)該承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，并且適用 過(guò)錯(cuò)推定原則和舉證責(zé)任倒置模式 ，但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。CompanyLogo 四、我國(guó)舞弊審計(jì)的法律責(zé)任v 刑事責(zé)任 :我國(guó) 《 公司法 》 、 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 均規(guī)定 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成犯罪的 ,應(yīng)追究刑事責(zé)任。但具體如何追究 ,則在《 刑法 》 當(dāng)中規(guī)定。v 《 刑法 》 ：承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件 , 情節(jié)嚴(yán)重的 , 處五年以下有期徒刑或者拘役 , 并處罰金。前款規(guī)定的人員 , 索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物 , 犯前款罪的 , 處五年以上十年以下有期徒刑 , 并處罰金。第一款規(guī)定的人員 , 嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任 , 出具的證明文件有重大失實(shí) , 造成嚴(yán)重后果的 , 處三年以下有期徒刑或者拘役 , 并處或者單處罰金。v 通海高科案中 ,中慶會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字會(huì)計(jì)師宋志剛被判處有期徒刑一年 ,緩刑二年 ,并處罰金 10萬(wàn)元 ,簽字會(huì)計(jì)師謝德章被處罰金 5萬(wàn)元 。而銀廣夏案中 ,中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人劉加榮、徐林文有期徒刑 、 ,并各處罰金 3萬(wàn)元
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