獨(dú)立審計概述ppt課件-文庫吧資料
2025-05-11 18:56本頁面
【正文】 收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支、所得稅 49 審計測試 ?內(nèi)部控制測試：通常按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計抽樣的方法進(jìn)行 ?交易和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試：既可按會計報表項(xiàng)目，也可按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施 ?分項(xiàng)審計方法：與被審計單位賬戶設(shè)置體系及會計報表格式相吻合，操作方便。 審計風(fēng)險 =固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險 38 內(nèi)部控制及其目標(biāo) ?被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。 ?控制風(fēng)險，指產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 35 重要性水平的確定（賬戶或交易層次） ?分配的方法 以資產(chǎn)負(fù)債表為對象，進(jìn)行同比或不同比分配 ?不分配的方法 例如：各賬戶或交易的重要性水平確定為會計報表層次重要性水平的 20%50% 36 評價審計結(jié)果時對重要性的考慮 ?匯總錯報或漏報 ?已發(fā)現(xiàn)未調(diào)整的錯報或漏報 ?推斷的錯報或漏報 ?匯總數(shù)超過重要性水平時的處理 ?擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍 ?提請被審計單位調(diào)整會計報表 ?匯總數(shù)接近重要性水平的處理 ?實(shí)施追加審計程序 ?提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報 37 審計風(fēng)險 ?會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。（賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差） 33 審計重要性的運(yùn)用 ?對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷 ?金額和性質(zhì)的考慮 ?重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系（反向關(guān)系） ?兩個層次重要性的考慮 34 重要性水平的確定（會計報表層次） ?判斷基礎(chǔ)和計算方法 判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn) 營業(yè)收入 凈利潤 計算方法：固定比率法 變動比率法 ?重要性水平的選取。 A、總體審計計劃 ?被審計單位的基本情況 ?審計目的、審計范圍及審計策略 ?重要會計問題及重點(diǎn)審計領(lǐng)域 ?審計工作進(jìn)度及時間、費(fèi)用預(yù)算 ?審計小組組成及人員分工 ?審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估 ?對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師工作的利用 ?其他有關(guān)內(nèi)容 B、具體審計計劃 ?審計目標(biāo) ?審計程序 ?執(zhí)行人及執(zhí)行日期 ?審計工作底稿的索引號 ?其他有關(guān)內(nèi)容 32 審計重要性 ?被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。 考慮如下因素： ?審計風(fēng)險 ?具體審計項(xiàng)目的重要性 ?注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計經(jīng)驗(yàn) ?審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 ?審計證據(jù)的類型與獲取途徑 ?適當(dāng)性 ? 相關(guān)性 審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián) ? 可靠性 審計證據(jù)應(yīng)如實(shí)地反映客觀事實(shí) 29 審計證據(jù)的獲取方法（審計程序） ?檢查 ?監(jiān)盤 ?觀察 ?查詢及函證 ?計算 ?分析性復(fù)核 比較分析 比率分析 趨勢分析 三類審計程序： 對被審計單位內(nèi)部控制取得了解的程序 符合性測試程序 實(shí)質(zhì)性測試程序 30 審計工作底稿 ?審計工作底稿是審計工作的載體，是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。 22 被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的五類認(rèn)定 流動資產(chǎn)： 存貨 ………………………………… 1,000,000 存在或發(fā)生 完整性 權(quán)利和義務(wù) 估價或分?jǐn)? 表達(dá)與披露 23 管理當(dāng)局認(rèn)定與審計
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