財務報表審計概述ppt課件-文庫吧資料
2025-01-14 15:58本頁面
【正文】 】 B ? 【 解析 】 由應收賬款明細賬追查到原始憑證，是查證被審計單位應收賬款是否是真實存在的，與應收賬款的 “ 存在 ” 認定相關。 ? D.營業(yè)收入 60 ? 5. ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 本題是審查 “ 發(fā)生 ” 認定，是與審計期間各類交易和事項相關的認定，排除選項 AB，上市公司有高估收入和資產的風險，所以要重點關注營業(yè)收入的 “ 發(fā)生 ” 認定。 59 ? ，注冊會計師決定將高估資產和收入作為審查重點。 57 ? 一審計程序，最可能證實管理層對財務報表應收賬款項目的 ( )認定。 55 ? ( )。 53 ? ，錯誤的是 ( )。 51 課堂練習 ? 一、單項選擇題 ? ，不正確的是 ( )。 42 ? （二）管理層的認定與一般審計目標 ? ? （ 1）與交易和事項相關的認定 ? 發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類 43 ? （ 2）與賬戶余額相關的認定 ? 存在、完整性、計價和分攤、權利和義務 ? （ 3）與列報和披露相關的認定 ? 發(fā)生以及權利和義務、完整性、準確性和計價、分類和可理解性 44 ? ? （ 1）與交易和事項相關的一般審計目標 ? 發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類 45 ? （ 2）與賬戶余額相關的一般審計目標 ? 存在、完整性、計價和分攤、權利和義務 ? （ 3）與列報和披露相關的一般審計目標 ? 發(fā)生以及權利和義務、完整性、準確性和計價、分類和可理解性 46 第四節(jié) 財務報表審計的過程 ? 一、審計任務的確定 ? 注冊會計師的審計是依據注冊會計師事務所與被審計單位簽訂的業(yè)務約定書來確定財務報表審計的任務 47 ? 二、計劃審計工作 ? 一是內部人員調配 ? 二是審計過程中具體審計計劃的制定及執(zhí)行 48 ? 三、實施風險評估程序 ? 實行該程序的目的是為了識別和評估被審計單位財務報表中的重大錯報風險 ? 包括報表層次、各類交易和賬戶層次的重大錯報風險兩個方面。審計項目組成員的主要近親屬通過接受饋贈，獲得審計客戶的直接經濟利益，將對獨立性產生不利影響。審計項目組成員 D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會對財務報表產生重大影響，所以該事項會對獨立性產生不利影響。審計項目組成員 C的表姐所擔任職務不會對財務報表產生重大影響，所以該事項不對獨立性產生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認定兩人存在密切關系，因此不會對獨立性產生不利影響。審計項目組成員 A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對獨立性產生不利影響。 ? 要求： ? 請分別針對上述 5種情況，指出是否對 U會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。 ? (4)審計項目組成員 D的哥哥擔任甲公司基建處處長，負責甲公司工業(yè)園基礎設施的籌建工作。 ? (2)審計項目組成員 B與甲公司財務經理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。假定存在以下情況： ? (1)審計項目組成員 A與甲公司辦公室主任 E畢業(yè)于同一所財經院校。而且在任期結束后的兩年內，該項目合伙人不得再次成為該客戶的審計項目的關鍵審計合伙人。 ? (5)對獨立性產生不利影響。 ? (4)不會對獨立性產生不利影響。 ? (3)對獨立性產生不利影響。 ? (2)對獨立性產生不利影響。 37 ? 【 答案 】 ? (1)對獨立性產生不利影響。 ? (5)因為 A注冊會計師連續(xù)擔任項目合伙人五年，為了避免密切關系對獨立性產生不利影響，在結束 2022年審計工作后， U事務所安排 A注冊會計師自2022年起擔任 X銀行審計項目質量控制復核人。 ? (3)審計項目組成員 C的父親，在 X銀行中擔任基建處處長， X銀行目前正在建設耗資 9000萬元的辦公大樓。2022年取得 X銀行審計收入 450萬元，相關服務收費 380萬元。 A注冊會計師接受委派擔任 2022年度財務報表審計項目合伙人。 36 ? 2022年起已連續(xù) 4年承接 X銀行總行的年度財務報表審計業(yè)務， A注冊會計師一直擔任項目合伙人。 ? (4)對獨立性產生不利影響。 ? (3)對獨立性產生不利影響。 ? (2)對獨立性產生不利影響。 35 ? 1. ? 【 答案 】 ? (1)對獨立性產生不利影響。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前， ABC會計師事務所將其調離項目組。 ? (3)審計項目組成員 C曾在甲公司擔任成本會計， 2022年 2月從甲公司跳槽到 U事務所，為避免產生自我評價的不利影響，審計項目組安排 C注冊會計師負責長期股權投資、交易性金融資產等項目的審計工作。 A擔任項目合伙人，假定審計項目組存在下列情形： ? (1)事務所另一項目合伙人 B注冊會計師與 A注冊會計師同屬于華北分部的不同項目組， B的妻子持有甲公司債券 2022元。 ? ? ? ? 33 ? 【 答案 】 BC ? 【 解析 】 如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產生不利影響。會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。 ? ? ? 員在審計項目組中作出的重大判斷 ? 29 ? 【 答案 】 B
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