財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述ppt課件(完整版)
【正文】 【 答案 】 ACD ? 【 解析 】 選項(xiàng) B應(yīng)當(dāng)是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。 ? (4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (3)審計(jì)項(xiàng)目組成員 C的父親，在 X銀行中擔(dān)任基建處處長(zhǎng)， X銀行目前正在建設(shè)耗資 9000萬(wàn)元的辦公大樓。 ? (3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。假定存在以下情況： ? (1)審計(jì)項(xiàng)目組成員 A與甲公司辦公室主任 E畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。審計(jì)項(xiàng)目組成員 A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過(guò)接受饋贈(zèng)，獲得審計(jì)客戶的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 55 ? ( )。 ? ? ? ? 62 ? 6. ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 由應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到原始憑證，是查證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款是否是真實(shí)存在的，與應(yīng)收賬款的 “ 存在 ” 認(rèn)定相關(guān)。 ? ，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證 ? ，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì) ? ，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證 ? 70 ? 10. ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 選項(xiàng) A主要是獲取證實(shí) “ 完整性 ” 認(rèn)定的證據(jù) 。 ? ? B. Y項(xiàng)目違反了存在性認(rèn)定 ? 解性認(rèn)定 ? 76 ? 13. ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 選項(xiàng) D此業(yè)務(wù)是計(jì)入同一會(huì)計(jì)期間的，不違反 “ 截止性 ” 認(rèn)定。 ? 表，并實(shí)現(xiàn)公允反映 ? ? 、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) ? D. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 84 ? 3. ? 【 答案 】 ABC ? 【 解析 】 選項(xiàng) D不屬于管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 ? 相符 ? 備 ? ? 92 ? 7. ? 【 答案 】 AB ? 【 解析 】 選項(xiàng) C是與短期借款的 “ 完整性 ” 相關(guān) 。 97 ? 三、簡(jiǎn)答題 ? X公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。 ? 98 ? 【 答案 】 ? 程序 (1)：存在，應(yīng)收賬款 。 ? 程序 (3)：權(quán)利與義務(wù)，固定資產(chǎn) 。以下是 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的部分審計(jì)程序： ? (1)抽取 2022年 3月份應(yīng)收賬款明細(xì)賬，追查至有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票等 。 93 ? ( )。 ? 86 ? 4. ? 【 答案 】 ABC ? 【 解析 】 選項(xiàng) D是與期末余額相關(guān)的認(rèn)定。 ? ? ? ? 78 ? 14. ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 “ 存在性 ” 認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇 “ 逆向 ” 測(cè)試，選項(xiàng) C是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證，是 “ 逆向 ”測(cè)試。選項(xiàng) D僅僅通過(guò)詢問(wèn)，不具備直接證明力。 ? ? ? ? 64 ? 7. ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 針對(duì)管理層認(rèn)定 “ 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 ” ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是完整性。 57 ? 一審計(jì)程序，最可能證實(shí)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的 ( )認(rèn)定。 42 ? （二）管理層的認(rèn)定與一般審計(jì)目標(biāo) ? ? （ 1）與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類 43 ? （ 2）與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 ? 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù) ? （ 3）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類和可理解性 44 ? ? （ 1）與交易和事項(xiàng)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo) ? 發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類 45 ? （ 2）與賬戶余額相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo) ? 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù) ? （ 3）與列報(bào)和披露相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo) ? 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類和可理解性 46 第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程 ? 一、審計(jì)任務(wù)的確定 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的業(yè)務(wù)約定書來(lái)確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的任務(wù) 47 ? 二、計(jì)劃審計(jì)工作 ? 一是內(nèi)部人員調(diào)配 ? 二是審計(jì)過(guò)程中具體審計(jì)計(jì)劃的制定及執(zhí)行 48 ? 三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ? 實(shí)行該程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 包括報(bào)表層次、各類交易和賬戶層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認(rèn)定兩人存在密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (2)審計(jì)項(xiàng)目組成員 B與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。 ? (4)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (5)因?yàn)?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人五年，為了避免密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束
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