財務報表審計概述ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 15:58 本頁面
【文章內容簡介】 系對獨立性產生不利影響，在結束 2022年審計工作后， U事務所安排 A注冊會計師自2022年起擔任 X銀行審計項目質量控制復核人。 ? 要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對上述情況，指出是否對獨立性的產生不利影響，并簡要說明理由。 37 ? 【 答案 】 ? (1)對獨立性產生不利影響。 U會計師事務所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的審計客戶 X銀行收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過 15%，所以會對獨立性產生不利影響。 ? (2)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過繼承從審計客戶獲得直接經濟利益，而根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類經濟利益，所以會對獨立性產生不利影響。 ? (3)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。 ? (4)不會對獨立性產生不利影響。因為審計項目組僅是對由審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議，而沒有承擔管理層職責，所以不會對獨立性產生不利影響。 ? (5)對獨立性產生不利影響。因為審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的項目合伙人任職時間不得超過五年。而且在任期結束后的兩年內，該項目合伙人不得再次成為該客戶的審計項目的關鍵審計合伙人。 38 ? ，承辦甲公司 2022年度財務報表審計業(yè)務，并于 2022年底與甲公司簽訂了審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況： ? (1)審計項目組成員 A與甲公司辦公室主任 E畢業(yè)于同一所財經院校。E將甲公司職工集資建房的指標轉讓給 A， A按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。 ? (2)審計項目組成員 B與甲公司財務經理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。 ? (3)審計項目組成員 C的表姐在甲公司擔任人力資源部經理。 ? (4)審計項目組成員 D的哥哥擔任甲公司基建處處長，負責甲公司工業(yè)園基礎設施的籌建工作。 ? (5)審計項目組成員 F的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值 6000元。 ? 要求： ? 請分別針對上述 5種情況，指出是否對 U會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。 39 ? 3. ? 【 答案 】 ? (1)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員 A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對獨立性產生不利影響。 ? (2)不對獨立性產生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認定兩人存在密切關系，因此不會對獨立性產生不利影響。 ? (3)不對獨立性產生不利影響。審計項目組成員 C的表姐所擔任職務不會對財務報表產生重大影響，所以該事項不對獨立性產生不利影響。 ? (4)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員 D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會對財務報表產生重大影響，所以該事項會對獨立性產生不利影響。 ? (5)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過接受饋贈，獲得審計客戶的直接經濟利益，將對獨立性產生不利影響。 40 第三節(jié) 財務報表審計目標 ? 一、財務報表審計目標的變遷 ? （一）以查錯揭弊為主的審計目標 ? （二）以驗證財務報表真實公允為主的審計目標 ? （三）驗證財務報表真實公允與查錯揭弊并重的審計目標 ? （四）降低信息風險 41 ? 二、財務報表審計的目標 ? （一）財務報表審計的總目標 – 一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見； – 二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。 42 ? （二）管理層的認定與一般審計目標 ? ? （ 1）與交易和事項相關的認定 ? 發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類 43 ? （ 2）與賬戶余額相關的認定 ? 存在、完整性、計價和分攤、權利和義務 ? （ 3）與列報和披露相關的認定 ? 發(fā)生以及權利和義務、完整性、準確性和計價、分類和可理解性 44 ? ? （ 1）與交易和事項相關的一般審計目標 ? 發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類 45 ? （ 2）與賬戶余額相關的一般審計目標 ? 存在、完整性、計價和分攤、權利和義務 ? （ 3）與列報和披露相關的一般審計目標 ? 發(fā)生以及權利和義務、完整性、準確性和計價、分類和可理解性 46 第四節(jié) 財務報表審計的過程 ? 一、審計任務的確定 ? 注冊會計師的審計是依據(jù)注冊會計師事務所與被審計單位簽訂的業(yè)務約定書來確定財務報表審計的任務 47 ? 二、計劃審計工作 ? 一是內部人員調配 ? 二是審計過程中具體審計計劃的制定及執(zhí)行 48 ? 三、實施風險評估程序 ? 實行該程序的目的是為了識別和評估被審計單位財務報表中的重大錯報風險 ? 包括報表層次、各類交易和賬戶層次的重大錯報風險兩個方面。 49 ? 四、實施控制測試和實質性測試 ? 控制測試是針對被審計單位內部控制結構的有效性進行的測試 ? 實質性測試程序是審計人員為驗證財務報表中各項目一般審計目標是否實現(xiàn)而實施的審計程序 50 ? 五、完成審計工作并出具審計報告 ? 這一過程是一個非常主觀的過程，高度依賴審計人員的專業(yè)判斷，對審計人員的業(yè)務素質要求高。 51 課堂練習
電大資料相關推薦
鄂ICP備17016276號-1