財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 15:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束 2022年審計(jì)工作后， U事務(wù)所安排 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2022年起擔(dān)任 X銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。 ? 要求：根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對(duì)上述情況，指出是否對(duì)獨(dú)立性的產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。 37 ? 【 答案 】 ? (1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 U會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶 X銀行收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過 15%，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過繼承從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (4)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組僅是對(duì)由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議，而沒有承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)閷徲?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人任職時(shí)間不得超過五年。而且在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該項(xiàng)目合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。 38 ? ，承辦甲公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 2022年底與甲公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況： ? (1)審計(jì)項(xiàng)目組成員 A與甲公司辦公室主任 E畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。E將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給 A， A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。 ? (2)審計(jì)項(xiàng)目組成員 B與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。 ? (3)審計(jì)項(xiàng)目組成員 C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。 ? (4)審計(jì)項(xiàng)目組成員 D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。 ? (5)審計(jì)項(xiàng)目組成員 F的妻子，接受其父親贈(zèng)予，獲得甲公司債券，市值 6000元。 ? 要求： ? 請(qǐng)分別針對(duì)上述 5種情況，指出是否對(duì) U會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。 39 ? 3. ? 【 答案 】 ? (1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員 A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (2)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認(rèn)定兩人存在密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (3)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員 C的表姐所擔(dān)任職務(wù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員 D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? (5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過接受饋贈(zèng)，獲得審計(jì)客戶的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 40 第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo) ? 一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的變遷 ? （一）以查錯(cuò)揭弊為主的審計(jì)目標(biāo) ? （二）以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允為主的審計(jì)目標(biāo) ? （三）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允與查錯(cuò)揭弊并重的審計(jì)目標(biāo) ? （四）降低信息風(fēng)險(xiǎn) 41 ? 二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) ? （一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo) – 一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見； – 二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。 42 ? （二）管理層的認(rèn)定與一般審計(jì)目標(biāo) ? ? （ 1）與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類 43 ? （ 2）與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 ? 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù) ? （ 3）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類和可理解性 44 ? ? （ 1）與交易和事項(xiàng)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo) ? 發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類 45 ? （ 2）與賬戶余額相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo) ? 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù) ? （ 3）與列報(bào)和披露相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo) ? 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類和可理解性 46 第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程 ? 一、審計(jì)任務(wù)的確定 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的業(yè)務(wù)約定書來確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的任務(wù) 47 ? 二、計(jì)劃審計(jì)工作 ? 一是內(nèi)部人員調(diào)配 ? 二是審計(jì)過程中具體審計(jì)計(jì)劃的制定及執(zhí)行 48 ? 三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ? 實(shí)行該程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 包括報(bào)表層次、各類交易和賬戶層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。 49 ? 四、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試 ? 控制測試是針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行的測試 ? 實(shí)質(zhì)性測試程序是審計(jì)人員為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目一般審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的審計(jì)程序 50 ? 五、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告 ? 這一過程是一個(gè)非常主觀的過程，高度依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高。 51 課堂練習(xí)
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