獨(dú)立審計(jì)概述ppt課件-閱讀頁
2025-05-20 18:56本頁面
【正文】 與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī) ? 執(zhí)業(yè)所需要的其他知識(shí)與技能 19 注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 ? 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任 ?建立健全本單位的內(nèi)部控制制度 ?保護(hù)本單位的資產(chǎn)安全和完整 ?保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整 ?注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 ?驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表公允性 ?揭露重大錯(cuò)誤和舞弊 20 獨(dú)立審計(jì)過程 ? 計(jì)劃階段 ? 實(shí)施階段 ? 完成階段 ?調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況 ?與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書 ?初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ?確定重要性 ?分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?編制審計(jì)計(jì)劃 ?符合性測試 ?實(shí)質(zhì)性測試 ?整理、評(píng)價(jià)收集到的審計(jì)證據(jù) ?復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)期后事項(xiàng) ?匯總審計(jì)差異，提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露 ?形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告 21 獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo) ? 獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)：對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性表示意見。 ? 公允性： 會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。 ?審計(jì)工作底稿的分類 綜合類工作底稿 業(yè)務(wù)類工作底稿 備查類工作底稿 ?審計(jì)工作底稿的作用 ?聯(lián)結(jié)審計(jì)工作 ?形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù) ?明確注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)或考核注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)能力與業(yè)績的依據(jù) ?便于審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查 ?對未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值 31 審計(jì)計(jì)劃 ?注冊會(huì)計(jì)師為了完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。 ?重要性概念是針對會(huì)計(jì)報(bào)表而言的 ?重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮 ?重要性的判斷離不開特定的環(huán)境 ?重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。 如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)取其最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 ?固有風(fēng)險(xiǎn)，指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。 ?檢查風(fēng)險(xiǎn)，指產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。 ?內(nèi)部控制的目標(biāo) ?保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行 ?保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求 ?保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán) ?保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符 39 對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) ?建立健全內(nèi)部控制是管理當(dāng)局的責(zé)任 ?合理的保證 ?固有的限制 40 內(nèi)部控制的要素 ?控制環(huán)境 ?會(huì)計(jì)系統(tǒng) ?控制程序 ?交易授權(quán) ?職責(zé)劃分 ?憑證與記錄控制 ?資產(chǎn)接觸與記錄使用 ?獨(dú)立稽核 41 了解內(nèi)部控制的審計(jì)程序 ?詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件 ?檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄 ?觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況 ?選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行 “ 穿行測試 ” 42 內(nèi)部控制測試 ?了解內(nèi)部控制后，只對那些擬信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合性測試 ?只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的 ?符合性測試，是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。 ?循環(huán)審計(jì)方法：可與按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的內(nèi)部控制測試直接聯(lián)系，加深對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解，便于審計(jì)人員分工。 ? 注冊會(huì)計(jì)師在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，視其對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具如下意見之一的審計(jì)報(bào)告： 無保留意見 保留意見 否定意見 無法表示意見 56 謝謝大家！
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