審計(jì)學(xué)審計(jì)概述-閱讀頁
2024-09-09 12:41本頁面
【正文】 1號(hào)（ 1項(xiàng)） ? 3101和 3111號(hào)（ 2項(xiàng)） ? 4101號(hào)（ 2項(xiàng)） ? 5101號(hào)（ 1項(xiàng)） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括 48項(xiàng)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)證據(jù)（ 12項(xiàng)） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（ 5項(xiàng)） 一般原則與責(zé)任（ 8項(xiàng)） 利 用其他主體的工作（ 3項(xiàng)） 審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（ 4項(xiàng)） 特殊領(lǐng)域（ 9項(xiàng)） ?原編號(hào)的現(xiàn)狀：凌亂的、無邏輯 ?新準(zhǔn)則編號(hào)的原理 ?千位數(shù)： 1代表審計(jì)準(zhǔn)則 2代表審閱準(zhǔn)則 3代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 4代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 5代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ?百位數(shù)：代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。 A接受委托之后，聘用了兩位正 在休寒假的會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生。 一、審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用 ?審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序。 ?審計(jì)質(zhì)量控制有以下三方面的作用： 保證審計(jì)準(zhǔn)則 得到遵守和落實(shí)的重要手段。 生存和發(fā)展 的基本條件，是審計(jì)職業(yè)贏得社會(huì)信任的重要措施。 （一）全面質(zhì)量控制 （ 1）制定政策程序 （ 2）樹立質(zhì)量意識(shí) （ 1）遵守措施 領(lǐng)導(dǎo)示范、教育培訓(xùn)、監(jiān)督控制、違反懲處 （ 2）獨(dú)立性 制定政策；信息溝通；應(yīng)急對(duì)策 （ 1）客戶角度：評(píng)價(jià)誠信 （ 2）自身角度：評(píng)價(jià)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力 （ 1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 （ 2）咨詢 （ 3）意見分歧 （ 4）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 （ 1）歸檔期限：業(yè)務(wù)報(bào)告日后 60天內(nèi) （ 2）保存期限：業(yè)務(wù)報(bào)告日起，至少保存 10年 （ 3）所有權(quán)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 1．委派工作 2．指導(dǎo) 3．監(jiān)督 4．檢查 5．復(fù)核 第三節(jié) 職業(yè)道德守則 一、職業(yè)道德基本原則 ： 誠信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。在執(zhí)行 鑒證 業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 必須 保持獨(dú)立性。 ： 客觀原則要求會(huì)員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。 專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立階段：①專業(yè)勝任能力的獲?。? ②專業(yè)勝任能力的保持。 在審計(jì)過程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度 ，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。 不應(yīng)存在下列行為： （ 1） 對(duì)其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行 夸大宣傳 ；（ 2）對(duì)其他會(huì)員的工作 進(jìn)行貶低或比較 。 （二）職業(yè)道德概念框架的具體應(yīng)用 對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形： （ 1）自身利益威脅 （ 2）自我評(píng)價(jià)威脅 （ 3）過度推介威脅 （ 4）密切關(guān)系威脅 （ 5）外在壓力威脅 威脅因素之一：自身利益威脅 ☆（ 1）重大經(jīng)濟(jì)往來：投資、借貸 ； ☆（ 2）審計(jì)收費(fèi)：主要來源、 或有收費(fèi) ； （ 3）過分擔(dān)心失去某客戶； ☆（ 4）商業(yè)關(guān)系：存在、密切的 ； ☆（ 5）雇傭關(guān)系：可能發(fā)生 。由于數(shù)額較小， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。 A應(yīng)調(diào)離該審計(jì)業(yè)務(wù)。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。 解析 不違背職業(yè)道德。 ☆ 審計(jì)收費(fèi) 甲事務(wù)所接受東方公司聘請(qǐng)，為其提供 2020年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。 解析 違背職業(yè)道德。 ① 不能降價(jià) 低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)將使注會(huì)面臨很大的時(shí)間和預(yù)算壓力，往往導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，降低其服務(wù)質(zhì)量，而且有可能削弱注會(huì)的獨(dú)立性。 例 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。 解析 違背職業(yè)道德。 威脅因素之二：自我評(píng)價(jià)威脅 ☆（ 1）曾經(jīng)任職：高管或直接重大影響人員 ☆（ 2）不相容業(yè)務(wù) 資產(chǎn)評(píng)估、內(nèi)審服務(wù)、 IT系統(tǒng)服務(wù) 法律服務(wù) 、 代編財(cái)務(wù)報(bào)表、管理咨詢 例 由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在 V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘請(qǐng)李先生協(xié)助測(cè)試 V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供了 IT系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，威脅獨(dú)立性。 1．李明曾在立時(shí)達(dá)咨詢公司任職，并擔(dān)任紅都公司的高級(jí)會(huì)計(jì)顧問， 2020年進(jìn)入順達(dá)事務(wù)所，該事務(wù)所認(rèn)為李明和紅都公司高層管理人員認(rèn)識(shí)，容易溝通，委派其擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。李明應(yīng)調(diào)離。 解析 無須調(diào)離。 威脅因素之三：過度推介威脅 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份； （ 2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。 項(xiàng)目小組成員王明的父親在被審單位擔(dān)任人事處處長(zhǎng)職務(wù)，因其與會(huì)計(jì)核算工作無關(guān)，所以王明未予回避。家庭成員對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。 解析 違背職業(yè)道德 。 第四節(jié) 審計(jì)人員的法律責(zé)任 一、法律責(zé)任與變化中的法律環(huán)境 （一）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟大量增加 （二）擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方利益集團(tuán)或人 士的責(zé)任 （三）擴(kuò)充注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵 原野公司審計(jì)案例 簡(jiǎn)介 原野公司案件是我國審計(jì)工作恢復(fù)以來的 第一個(gè)對(duì)審計(jì)人員失職責(zé)任進(jìn)行追究的事件。 1992 年公司行為暴露，中注協(xié)對(duì)該事務(wù)所懲處：停業(yè) 整頓、注銷相關(guān)人員資格。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在 小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告 A注會(huì)有過
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