審計學chppt課件-閱讀頁
2025-05-27 07:54本頁面
【正文】 較 少 鑒證業(yè)務風險 較 低 較 高 鑒證對 象信息的可信性 較 高 較 低 提出 結(jié)論 的方式 以 積 極方式提出 結(jié)論 以消極方式提出 結(jié)論 第四節(jié) 質(zhì)量控制準則v v 會計師事務所的業(yè)務質(zhì)量控制的總體要求：一是要求每個會計師事務所必須依據(jù)準則制定適用于本所的質(zhì)量控制制度；二是要求每個會計師事所制定的質(zhì)量控制制度，必須能夠?qū)崿F(xiàn)質(zhì)量控制的下列兩大目標：一是合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務準則的規(guī)定；二是合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗? v（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求v恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 2．教育和培訓。 4．對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。2．獲知違反獨立性要求的情況并作出適當處理。 v （一）指導、監(jiān)督與復核 v 、監(jiān)督與復核的總體要求：v 合理保證能按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗? （ 2）考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的 時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作。 （ 4）識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富 的項目組成員考慮的事項。 v 咨詢的具體要求v （ 1）形成良好咨詢文化v （ 2）合理確定咨詢事項v （ 3）適當確定被咨詢者v （ 4）充分提供相關事實v （ 5）考慮利用外部咨詢v （ 6）完整記錄咨詢情況（三）意見分歧v 處理意見分歧的總體要求v （ 1）會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人 員之間的意見分歧。v 對出具報告的影響v 只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。一是履行職責需要的技術資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限；二是在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務咨詢的程度。（ 1）有關項目質(zhì)量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；（ 2）項目質(zhì)量控制復核在出具報告前已完成；（ 3）復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當。（三）業(yè)務工作底稿的保密v取得客戶的授權(quán)。 v根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。（四）業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索v 無論業(yè)務工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)下列目的：v 使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和 人員；v 在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過 互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性；v 防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務工作底稿；v 允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿。v對鑒證業(yè)務包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿至少保存 10年。（六）業(yè)務工作底稿的所有權(quán)v業(yè)務工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所。對鑒證業(yè)務，披露這些信息不得損害會計師事務所及其人員的獨立性。v （二）監(jiān)控人員v 由具有專業(yè)勝任能力的人員實施。v （三）監(jiān)控內(nèi)容v 質(zhì)量控制制度設計的適當性；v 質(zhì)量控制制度運行的有效性。（七）投訴和指控的處理v總體要求v（ 1）已實施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準 則的規(guī)定；v（ 2）未能遵守會計師事務所質(zhì)量控制制度。v （二）質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容v （三）質(zhì)量控制記錄的保存期限v 保存期限：足以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評價質(zhì)量控制制度的遵守情況。三 復習思考題v 簡述中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的內(nèi)容、特點與作用。v 如何理解審計目標、審計準則、審計程序之間的關系？v 為什么注冊會計師審計要強調(diào)對立性？其獨立性應當體現(xiàn)在哪些方面？v 為什么要對客戶的資料進行保密？保密和會計信息披露之間有什么關系？v 簡述鑒證標準、鑒證證據(jù)與鑒證報告之間的
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