審計(jì)學(xué)審計(jì)抽樣-閱讀頁(yè)
2024-09-09 09:30本頁(yè)面
【正文】 金額總數(shù)的隨機(jī)數(shù)。從表 78中可見， 4個(gè)隨機(jī)數(shù)分別包含于與第 7和 9四張銷售發(fā)票相對(duì)應(yīng)的累計(jì)金額之內(nèi)，所以，這四張銷售發(fā)票即為被抽取的樣本項(xiàng)目。 (2)PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性 (3)PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比 例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。 (5)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)， PPS抽樣的樣本規(guī)模通 常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。 PPS抽樣的缺點(diǎn) (1)使用 PPS抽樣時(shí)通常假設(shè)抽樣單元的審定金額不應(yīng)小 于零或大于賬面金額。 (3)對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮。 (5)在 PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金 額。 本章小結(jié) 。 第八章 審計(jì)報(bào)告 第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作 第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述 第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本類型 第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作 一、編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表 （一）審計(jì)差異調(diào)整表 會(huì)計(jì)處理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度不一致 核算差異 — 調(diào)表 建議調(diào)整的不符事項(xiàng) 未調(diào)整的不符事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 調(diào)整分錄匯總表 未調(diào)整事項(xiàng)匯總表 重分類分錄匯總表 重分類差異 — 調(diào)表 確定建議調(diào)整和重分類事項(xiàng)，書面征求意見 被審計(jì)單位 采納 拒調(diào) 書面確認(rèn) 分析是否在報(bào)告中反映 （二）試算平衡表 報(bào)表項(xiàng)目 未審余額 調(diào)整或重分類 審定余額 借 貸 借 貸 借 貸 勾稽關(guān)系 項(xiàng)目 未審數(shù) 調(diào)整 重分類 審定數(shù) 項(xiàng)目 未審數(shù) 調(diào)整 重分類 審定數(shù) 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸 資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 合計(jì) A a1 a2 b1 b2 B 合計(jì) A a3 a4 b3 b4 B 二、獲取管理層聲明 1. 作用 — 會(huì)計(jì)責(zé)任 — 審計(jì)證據(jù) 證明力差： 特殊情形下才使用 補(bǔ)充證據(jù)驗(yàn)證聲明 不能替代其他證據(jù) 2. 形式與內(nèi)容 — 口頭 — 書面：管理層聲明書、確認(rèn)函、會(huì)議紀(jì)要或財(cái)務(wù)報(bào)表副本 ： 通常與審計(jì)報(bào)告日一致 4. 拒絕聲明： 出具保留或者無法表示意見 三、執(zhí)行分析程序 終結(jié)階段用作總體復(fù)核 四、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 五、與治理層溝通 目的：責(zé)任了解、及時(shí)告知、共享信息。 六、形成審計(jì)意見 對(duì)合法性和公允性的考慮 七、完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 — 工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度 第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述 一、審計(jì)報(bào)告的含義 審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師 根據(jù) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的 書面文件 。 二、保留意見 — 有所保留 （一）條件 前提：報(bào)表整體是公允的 ，拒絕調(diào)整或披露 （三）格式 （注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段） 說明段 — 原因及影響報(bào)表的程度 意見段： “ 我們認(rèn)為，除 …… 的影響外 ” （三）舉例 （ 審計(jì)范圍局部受限 ） 說明段： A公司 2020年 12月 31日的應(yīng)收賬款余額 萬元，占資產(chǎn)總額的 %。 意見段： 我們認(rèn)為， 除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外， A公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 會(huì)計(jì)制度 》 的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 A公司 2020年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及2020年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。如果按照權(quán)益法核算， A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值將減少 萬元，凈利潤(rùn)將減少 萬元， 從而導(dǎo)致 A公司由盈利 萬元轉(zhuǎn)為虧損 萬元。 四、無法表示意見 — 整體保留 （一）條件 審計(jì)范圍 受限 ，影響 重大 且 廣泛 （二）格式 無注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段 說明段 意見段 ： “ 由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制可能產(chǎn)生的影響 非常重大和廣泛 ” “ 我們無法對(duì)上述報(bào)表發(fā)表意見 ” （三）舉例 （ 審計(jì)范圍整體受限 ） 說明段： ABC公司未對(duì) 2020年 12月 31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為 萬元，占期末資產(chǎn)總額的 40％。 意見段： 由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對(duì) ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段： 我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注 中所述， ABC公司在 2020年發(fā)生虧損 萬元，在 20 7年 12月 31日，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額 萬元。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。亞新公司的總資產(chǎn)為 8000萬元，總負(fù)債為 5600萬元，利潤(rùn)總額為 2020萬元。 要求： (1)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的金額。 確定財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平 8000萬元 * % = 40萬元 2020萬元 * 5% = 100萬元 財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平為 40萬元 (1)亞新公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中 ,有一占股 70%的境外子公司 ,投資額為 400萬元 ,因受條件限制 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) ,所發(fā)出的詢證函也沒有回音。因?yàn)閷徲?jì)范圍局部受到限制： 400/8000=5% (2)亞新公司于 2020年 6月發(fā)生一起賠償訴訟案 ,被索賠總額 500萬元 ,2020年 2月 23日 ,法院判決公司須賠償原告方 450萬元 ,對(duì)此 ,亞新公司已計(jì)提 420萬元的其他應(yīng)付款，并已在 2020年報(bào)表附注中披露， CPA建議調(diào)整借記營(yíng)業(yè)外支出 30萬元 ,貸記其他應(yīng)付款 30萬元，亞新公司予以拒絕。因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額 30萬元未超過 40萬元的重要性水平。 答案：無法表示意
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