審計學(xué)(審計目標(biāo)與過程)-閱讀頁
2025-03-08 15:54本頁面
【正文】 序 實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。 第二節(jié) 審計過程 3. 評估客戶持續(xù)經(jīng)營能力 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性，并考慮對審計報告的影響。 第三節(jié) 計劃審計工作 二、制訂審計計劃之前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作 （一）初步業(yè)務(wù)活動 有助于確保在計劃審計工作時達到下列要求 : 注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力 不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況 與客戶不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 第三節(jié) 計劃審計工作 （二） 初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容 量控制程序。 第三節(jié) 計劃審計工作 包括評價獨立性 確保參與審計的注冊會計師已經(jīng)具備應(yīng)有的獨立性和專業(yè)勝任能力， 且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿等情況 第三節(jié) 計劃審計工作 三 、審計計劃的內(nèi)容 （一）總體審計策略 總體審計策略，總體審計策略是對審計的范圍 、 時間 和 方向 所作的規(guī)劃，它指導(dǎo)制定具體計劃 第三節(jié) 計劃審計工作 包括： ★確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍 ★明確審計業(yè)務(wù)的 報告目標(biāo) 、時間以及所需溝通 ★考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向 ? 總體審計策略的具體內(nèi)容： ? （ 1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等； （ 2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的 數(shù)量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等； ? （ 3）何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； （ 4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負責(zé)人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等。 應(yīng)計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍。 針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序 。 第三節(jié) 計劃審計工作 時間預(yù)算表 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 審計程序表 客戶名稱 總頁次 索引號 審計項目 編制人 日期 會計期間 復(fù)核人 日期 第三節(jié) 計劃審計工作 四、審計計劃的修改與記錄 制定審計計劃、計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程 貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終 審計計劃中與治理層和管理層的溝通 ? 五、與治理層和管理層的溝通 ? 審計準(zhǔn)則第 1101號： 治理層和管理層的概念界定： ? ★管理層，是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有經(jīng)營管理 責(zé)任的人員。 ? ★治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負有 監(jiān)督 責(zé)任的人員或組織。在某些被審計單位，治理層，能包括管理層，如治理層中負有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。 ? 當(dāng)就總體審計策略和具體審計計劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進行溝通時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹慎，以防止由于具體審計程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計工作的有效性。他的做法很簡單，注冊會計師周一在廣豐縣稽核過的化肥槽連夜運到上饒市，這樣當(dāng)注冊會計師周二趕到上饒市的時候，化肥槽又被計算一遍。 溝通的意外－案例 ? 90年代，一位名叫李滔滔的男士使用了類似王小賓的做法來欺騙注冊會計師，他利用管道把色拉油在不同地區(qū)的容器間移動，這樣注冊會計師便把一件資產(chǎn)多次計算。 ? 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性： ? （１）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；（２）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（ 2023）。 （ ） ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。 ? ?
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