獨立審計概述ppt課件(參考版)
2025-05-08 18:56本頁面
【正文】 50 銷售與收款循環(huán)的憑證和會計記錄 ?客戶訂單 ?銷售單（生產(chǎn)傳票） ?發(fā)貨通知單 ?送貨單 ?銷售發(fā)票 ?轉(zhuǎn)賬通知單 ?產(chǎn)品價目表 ?應收賬款明細賬 ?主營業(yè)務收入明細賬 ?折扣與折讓明細賬 ?現(xiàn)金、銀行存款日記賬 ?客戶對賬單 ?壞賬審批表 ?記賬憑證 ?信用額度審批表 51 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動 ?接受客戶訂單 ?批準賒銷信用 ?下達發(fā)貨通知 ?裝運貨物 ?開具賬單 ?記錄銷售 ?辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 ?辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 ?注銷壞賬 ?提取壞賬準備 52 銷貨業(yè)務的內(nèi)部控制測試 ?適當?shù)穆氊煼蛛x ?正確的授權(quán)審批 ?充分的憑證和記錄 ?憑證的預先編號 ?按月寄出對賬單 ?內(nèi)部核查程序 53 銷貨業(yè)務的實質(zhì)性測試 ?登記入賬的銷貨業(yè)務是真實的 ?已發(fā)生的銷貨業(yè)務均已登記入賬 ?登記入賬的銷貨業(yè)務估價準確 ?登記入賬的銷貨業(yè)務分類恰當 ?銷貨業(yè)務的記錄及時 ?銷貨業(yè)務已正確地記入明細賬并正確地匯總 54 審計報告編制前的工作 ? 編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表 ?獲取管理當局聲明書和律師聲明書 ?執(zhí)行分析性復核程序 ?撰寫審計總結(jié) ?完成審計工作底稿的二級復核 ?評價審計結(jié)果，就審計結(jié)果和審計報告意見類型與客戶溝通 55 審計報告 ?指注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上對被審計單位年度會計報表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件。 43 符合性測試的對象 ?控制設計測試 ?控制執(zhí)行測試 ?控制如何應用 ?是否在年度中一貫應用 ?由誰來應用 44 符合性測試的審計程序 ?檢查交易和事項的憑證 ?詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況 ?重新執(zhí)行相關內(nèi)部控制程序 45 內(nèi)部控制評價 ?確認以下事項之一，則將控制風險評價為高水平 ?控制政策和程序和認定不相關 ?控制政策和程序無效 ?取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟 ?同時確認以下事項，則將控制風險評價為低水平 ?控制政策和程序與認定相關 ?通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效 46 初步審計策略 ?主要證實法 ?將控制風險的計劃估計水平設為最高 ?計劃最少的了解內(nèi)部控制的相關部分 ?計劃最少的符合性測試（需要符合性測試時） ?計劃可接受的檢查風險較低，安排執(zhí)行擴大的實質(zhì)性測試 ?較低的控制風險估計水平法 ?將控制風險計劃估計水平設為中或低 ?計劃擴大了解內(nèi)部控制的相關部分 ?計劃擴大符合性測試 ?計劃可接受的檢查風險中或高，安排執(zhí)行有限的實質(zhì)性測試 47 業(yè)務循環(huán)的劃分（示例） 循環(huán) 主要交易類別 銷售和收款 銷售、現(xiàn)金收入與銷售調(diào)整 購貨和付款 購買與現(xiàn)金支出 生產(chǎn) 制造、工資 籌資和投資 短期投資與長期投資、負債與資本 48 業(yè)務循環(huán)與主要會計報表項目對照 循環(huán) 資產(chǎn)負債表項目 利潤表項目 銷售和收款 應收票據(jù)、應收賬款、預收賬款、應交稅金、其他應交款 主營業(yè)務收入、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務利潤 購貨和付款 預付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、應付票據(jù)、應付賬款 生產(chǎn) 存貨、待攤費用、應付工資、應付福利費、預提費用 主營業(yè)務成本 籌資和投資 短期投資、應收股利、其他應收款、長期投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、短期借款、長期借款、股本、資本公積、留存收益 管理費用、財務費用、投資
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