【導(dǎo)讀】年度采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)。部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部。核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，送貨時(shí)間、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方。注冊(cè)證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證；提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室。放在加鎖的地方，并限制人員接近。根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。09年全年采購額約18,萬元，共耗用。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。檢查采購合同條款是否充分，有無損害公。復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，

　　

【正文】 采購管理： 固定資產(chǎn)采購及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況；審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論； 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核 四 、往來 五、成本 六、費(fèi)用 七、收入 八、盈余 九、財(cái)務(wù)核算 三 審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議 審計(jì)結(jié)論： 考核指標(biāo)要求，指標(biāo)完成情況； 資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制綜述 審計(jì)建議： ? 精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 35 / 43 附表： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 調(diào)整事項(xiàng)匯總表 其他需要提供附表 XX XX 有限公司 審計(jì)部 年 月 日 審 計(jì) 報(bào) 告 金橋監(jiān)審 200 號(hào) 山東金橋集團(tuán)有限公司 內(nèi) 部 控 制 審 計(jì) 報(bào) 告 山東金橋集團(tuán)有限公司董事會(huì)： 集團(tuán)企管審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的 yyyy 年年度審計(jì)計(jì)劃，于 yyyy 年 mm 月 dd 日 dd 日對(duì) MM 有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評(píng)價(jià)采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等 業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件?，F(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下： 一、財(cái)務(wù)收支管理 公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 36 / 43 度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。 貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù) 本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下： 審計(jì)建議： 公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對(duì)財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對(duì)各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議： 任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及 授權(quán)審批程序。 二、采購及付款 公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 37 / 43 商質(zhì)量審計(jì)、采購物資入庫時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對(duì)采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。 采購環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)： 供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。 審計(jì)建議： 我們建議公司宜實(shí)施一年 一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。 密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，??。 有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，??。 采購價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。 審計(jì)時(shí)，我們通過對(duì)主要原料兩年的采購價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購價(jià)格較去年均有較大幅度的增長。 部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表 單位 :元 圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看 精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 38 / 43 購員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價(jià)格合理性是否能夠得到保障。 審計(jì)建議： 對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場成交價(jià)格等方式來控制價(jià)格。 采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測，提出最有利的采購時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購決策提供支持。 詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。 簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。 我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽 定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。 審計(jì)建議： 精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 39 / 43 采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。 三、存貨管理 公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為： 公司倉儲(chǔ)部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。 倉儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲(chǔ)部門隸屬于采購部門，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。 審計(jì)建議： 按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。 公司存貨中存在一定比例的殘次冷 背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。 經(jīng)對(duì)存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中 1 年以上精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 40 / 43 的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。 審計(jì)建議： 加強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減 值準(zhǔn)備。 對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。 公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響 審計(jì)建議： 檢查所有表單，對(duì)沒有編號(hào)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，同時(shí)完善表單間的引用設(shè)計(jì)。并根據(jù)需要制定編號(hào)原則。編號(hào)一般以月度為單位連續(xù)編號(hào)為好，個(gè)別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號(hào)； 規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認(rèn)。 四、銷售及收款 合同的審核表現(xiàn)為事后控制 公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章 的購銷合同交財(cái)務(wù)部開票，開票前財(cái)務(wù)部信用精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 41 / 43 審核員將對(duì)購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過，則退回重批，會(huì)使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。 審計(jì)建議： 建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對(duì)合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。 信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制 訂不合理 公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為 90 天、60 天、 30 天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的 10％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。 審計(jì)建議： 充分考慮各種因素，對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行信用評(píng)定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。 現(xiàn)金收款 審計(jì)建議： 嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。減少現(xiàn)金交易 ，貨精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 42 / 43 款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。 應(yīng)收賬款的管理 審計(jì)建議： 五、資產(chǎn)管理 六、成本核算管理 本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助，使審計(jì)工作得以順利完成，特此致謝！ 因限于重點(diǎn)，審計(jì)工作無法觸及所有方面；審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題。 根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)部門手冊(cè)的規(guī)定：被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計(jì)而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。 附件： MM 公司主要內(nèi)控流程圖 采購付款業(yè)務(wù) 存貨管理業(yè)務(wù) 生產(chǎn)成本核算 銷售收款業(yè)務(wù) 貨幣資金 工薪循環(huán) NN 集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部 Yyyy 年 mm 月 dd 日 關(guān)鍵詞：審計(jì)報(bào)告、 MM 公司、內(nèi)部控制 精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 43 / 43 主辦單位： NN 集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部 印發(fā)： 10 份 抄報(bào)： NN 集團(tuán)董事會(huì)