【正文】 12 / 43 審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。而社會審計(jì)主要圍繞會計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號 審計(jì)報(bào)告》某些要求 ，值得我們再寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。以下是 ABC 集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。 abc 分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及 XX 管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按 ABC 規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。借款超三月的有??借款超一年的有?? 審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計(jì)按 4： 6 承擔(dān)責(zé)任。 2． xx 金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如 abc分公司 200x 年 xx 月 xx 日的 xx 金 abcx 元 ,截至 200x 年 xx月 xx 日尚未上繳，時間長達(dá)近 xx 個月。 二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足 業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。 時間超三月的有 XX 件，折算金額 XX 元，其中超一年的有 XX 件套，折算金額 XX 元。 審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價的 7 折收精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 15 / 43 回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理、會計(jì)、保管人員按 3： 3：4 的比例扣款。否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價承擔(dān) 3： 3： 4 的責(zé)任。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì) 差錯的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。 盤點(diǎn)對賬具體情況 按總數(shù)種類差錯相抵后計(jì)算的差錯率為 XX%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 16 / 43 的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。 審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng) 一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或 xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。 三、費(fèi)用合理性的難以界定 費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。 審計(jì)意見：??對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。從構(gòu)成情況看?? x－ x 月銷售量分析 從銷量及增長幅度可以看出 xx、 xx、 xx 增長較快，xx 銷售增長緩慢，具體分析?? 審計(jì)意見?? 六、 1－ 6 月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析 分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況?? 七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全 ?? 審計(jì)意見?? 九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記 錄不規(guī)范、不全面 精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 18 / 43 abc 分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改?? 審計(jì)意見?? 十、禮品卡管理存在漏洞 借支禮品卡時間較長，截至 xx 年 xx 月 xx 日，借支禮品卡如下?? 有效期問題?? 禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)的現(xiàn)象?? 面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙 條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。本次審計(jì)查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快 進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。目前分公 司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體，分公司會計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計(jì)?? 審計(jì)意見：?? 附注： 分公司基本情況表； 分公司職工借款情況表； 分公司借貨明細(xì)表； 分公司銷售分析表； 精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 20 / 43 分公司費(fèi)用分析表。 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的范文 我們 XXXX 供水有限公司第一屆監(jiān)事會，組織四位監(jiān)事并外邀一位專業(yè)技術(shù)人員一起，于 xxx 年 x 月 xx 至 xx日，重點(diǎn)對公司 xxxx 年度財(cái)務(wù)收支情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況以及公司經(jīng)營班子對有關(guān)公司董事會決定及 要求的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，履行出資人監(jiān)督職責(zé)。主要供水工程位于 xx 縣及 xx 區(qū)境內(nèi)，構(gòu)成該區(qū)域必不可少的基礎(chǔ)設(shè)施，供給工業(yè)和居民生活原水，兼營相應(yīng)配套服務(wù)產(chǎn)業(yè)及資產(chǎn)經(jīng)營。工程總投資 萬元，經(jīng)評估為 萬元。至 xxxx 年底，公司提供未經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表反映：資產(chǎn)總額 xxxxx 萬元，負(fù)債 xxxxx 萬元，所有者權(quán)益 xxxxx 萬元。 xxxx 年業(yè)務(wù)收入 xxx 萬元，其中水費(fèi)收入 xxx 萬元、房租收入 xx 萬元。年度虧損 xxxx 萬元。主要水源為XX 水流、 XX 水庫和 XX 江水。二、發(fā)現(xiàn)的主要問題和整改意精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 22 / 43 見會計(jì)核算與管理方面存在收入和支出明細(xì)分類不夠細(xì)，附著原始原始資料不足，如收入缺少業(yè)務(wù)部門經(jīng)審核的收入明細(xì)表，管理費(fèi)用內(nèi)容雜而繁多，費(fèi)用類別有待進(jìn)一步劃分調(diào)整。有些代借款項(xiàng)的利息，誤列為本會計(jì)主體費(fèi)用，要分別按各主體應(yīng)承擔(dān)的份額分?jǐn)倰熨~并予催收。個別工資或補(bǔ)貼領(lǐng)款人用簡體簽署；經(jīng)座談詢問了解，一些汽車維修費(fèi)用的發(fā)生是由使用者事后確認(rèn)補(bǔ)簽，對企業(yè)高管人員通信費(fèi)用的控制缺少審核依據(jù)和過程，以上應(yīng)予規(guī)范、調(diào)整和完善。以上報(bào)告請予審議。本次的審計(jì)范圍： XXXX采購部和財(cái)務(wù)部在過去 的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 一、 采購價格比較 本次審計(jì)從 ERP 系統(tǒng)里取出 PO 單數(shù)據(jù)庫，對同一種物料的不同供應(yīng)商的采購價格進(jìn)行了對比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下： 略 據(jù)我們從采購部了解到的原因是： 略 二、 內(nèi)部控制的不足 供應(yīng)商報(bào)價 現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引 XXXX 里的有關(guān)規(guī)定：“ 第一次購買的設(shè)備需有性能、價格、貨期等方面的分析報(bào)告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應(yīng)商報(bào)價”；我們從 2020 年 1 月至 2020 年 5 月共 4000 張 PO 單里抽取 200 份樣本，檢查到其所附的報(bào)價單數(shù)量，結(jié)果如下： 精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 24 / 43 表二略 注：采購部對一定時期內(nèi)價格變化不大的物料采用固定報(bào)價的方式確定采購價。 現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引 XXXX 里的有關(guān)規(guī)定：“ 間接物料一般已有固定報(bào)價，可直接報(bào)價，無須附報(bào)價單，最新報(bào)價單保存在采購部”。 現(xiàn)狀： XXXX 公司采購部各采購員分別負(fù)責(zé)各指定的物料和相應(yīng)供應(yīng)商，并沒有定期輪換。倉庫對這三張 PO 單的收貨日期是在 2020 年 4 月 10 日，而財(cái)務(wù)部對這幾張 PO 單的帳務(wù)處理 2020 年 5 月 7 日。 建議： PR 申請人應(yīng)對 PR 單的審批情況跟進(jìn)了解 電腦系統(tǒng)需要對長期未審批或?qū)徟崔D(zhuǎn) PO 等例外情況反饋給采購等有關(guān)部門 采購部需要對時間過長而沒有轉(zhuǎn) PO 單的 PR 單重新詢價 我們提出以上的不足和問題是希望公司的有 關(guān)部門能注意其中的控制風(fēng)險，并采取及時有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運(yùn)效益。 致： 由： 日期： 關(guān)于： 一、背景 精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 26 / 43 我們受 XX 集團(tuán)董事會委托，每年度需對各子公司及合營公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次評價。并依據(jù)評價結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷提出我們的改善建議。 三、范圍 業(yè)務(wù)范圍： 本次審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)流程 期間范圍： 本次審計(jì)涉及的期間 四、方法 此次內(nèi)部控制評價過程中，我們依據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及其解讀與 XX 集團(tuán)的相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)的要求。 五、說明 說明審計(jì)過程中受到的局限及可能對審計(jì)結(jié)論造成的影響或其他特別事項(xiàng)。 圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看 . ?? . ?? 七、具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議 根據(jù)審計(jì)總體結(jié)論中所列示的問題，分項(xiàng)進(jìn)行具體闡述。 問題 1：用一句話概括，明確指出問題所在。 ② 原因分析： 對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，原因盡可能與建議相對應(yīng)。 ④ 審計(jì)建議： 提出具體的改進(jìn)建議，應(yīng)盡可能明確、可操作、不空洞。 問題 2：?? 八、后續(xù)跟蹤 描述就審計(jì)問題與被審計(jì)單位達(dá)成共識的改 進(jìn)計(jì)劃，以計(jì)劃表形式填寫。 精品文檔 2020 全新精品資料 全新公文范文 全 程指導(dǎo)寫作 –獨(dú)家原創(chuàng) 28 / 43 根據(jù)報(bào)告中的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識，制定改進(jìn)計(jì)劃如下 ,我們 將在 *年 *月實(shí)施后續(xù)跟蹤 : 注 :*年 *月是指計(jì)劃表中最后一項(xiàng)預(yù)計(jì)完成時間 . 圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看 有限公司 審 計(jì) 報(bào) 項(xiàng)目編號：內(nèi)審字 [2020]第 003 號 項(xiàng)目名稱： 報(bào)告時間： 被審計(jì)單位： 審計(jì)目的 核實(shí)某某公司的財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營成果 告 核實(shí)某某公司是否存在舞