證券業(yè)務(wù)ppt課件(2)-資料下載頁
2025-05-03 08:05本頁面
【正文】 銷方式承銷證券的核算 （一）承銷無記名證券 ：備查簿中記錄 借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 貸：代理承銷證券款 ，認(rèn)購未售證券 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款 ，劃轉(zhuǎn)銷售款項(xiàng) 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——代理承銷證券手續(xù)費(fèi)收入 （二）承銷記名證券 ：備查簿中記錄 ： 借：結(jié)算備付金 貸：代理承銷證券款 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——代理承銷證券手續(xù)費(fèi)收入 ，認(rèn)購未售證券 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款 同時，沖銷備查簿中登記的承銷證券。 （三）代銷方式承銷證券的核算 ：備查簿中記錄 、承銷期內(nèi)發(fā)售證券、承銷期結(jié)束劃轉(zhuǎn)銷售款項(xiàng)及收取手續(xù)費(fèi)：處理與采用余額包銷方式承銷證券相同 ，有未售出證券：為售出的證券退還給委托單位，并沖銷備查簿中登記的承銷證券。 第四節(jié) 其他證券業(yè)務(wù)的核算 ：指證券公司經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除經(jīng)紀(jì)、自營和承銷業(yè)務(wù)以外的其他與證券有關(guān)的業(yè)務(wù)。 ：買入返售證券；賣出回購證券；受托資產(chǎn)管理 ：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、代理業(yè)務(wù)負(fù)債、買入返售金融資產(chǎn)、賣出回購金融資產(chǎn)款 買入返售金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類） 借方 ：登記證券公司按規(guī)定買入返售這起 實(shí)際支付的款項(xiàng)； 貸方 ：登記證券返售時轉(zhuǎn)出的賬面余額； 期末借方余額 ：反映證券公司已經(jīng)買入尚未 到期返售證券的攤余成本。 賣出回購金融資產(chǎn)款（負(fù)債類） 借方 ：登記證券回購時轉(zhuǎn)出的賬面余額； 貸方 ：登記證券公司按規(guī)定賣出證券 實(shí)際收到的款項(xiàng)； 期末貸方余額 ：反映證券公司尚未到期的 賣出回購證券款。 一、買入返售證券的核算 （一）買入返售證券 借：買入返售金融資產(chǎn) 貸：銀行存款（或結(jié)算備付金） （二）期末計息或分紅 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 ——買入返售金融資產(chǎn)利息收入 借：銀行存款（或結(jié)算備付金） 貸：應(yīng)收利息 3. 返售證券宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款（或結(jié)算備付金） 貸：應(yīng)收股利 （三）返售證券 借：銀行存款（或結(jié)算備付金） （實(shí)際收到的金額） 貸：買入返售金融資產(chǎn) （賬面余額） 利息收入（或投資收益） （借方、貸方差額） 二、賣出回購證券的核算 （一）賣出回購證券 ： 借：銀行存款（或結(jié)算備付款） 貸：賣出回購金融資產(chǎn)款 （二）期末計息 ： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 （三）回購證券 借：賣出回購金融資產(chǎn)款 （賬面余額） 應(yīng)付利息 （賬面余額） 利息支出 （借方、貸方差額） 貸：銀行存款（或結(jié)算備付金） （實(shí)際支付的金額） 三、受托資產(chǎn)管理的核算 （ 1）公司收到代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)時： 借：銀行存款（或結(jié)算備付金） 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 （ 2）公司用代理業(yè)務(wù)資金購買證券時： 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ——成本 貸：結(jié)算備付金 ——客戶 （ 3）將購買的證券賣出： 借：結(jié)算備付金 ——客戶 （實(shí)際收到金額） 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ——成本（賣出證券結(jié)轉(zhuǎn)成本） 借或貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益 （ 4）計算收益，并結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 手續(xù)費(fèi)收入 （ 5）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金時 借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 貸：銀行存款（或其他科目） 本章小結(jié) ? 綜合類證券公司的證券業(yè)務(wù)分為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營證券業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)和國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)四種。 ? 經(jīng)紀(jì)類證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。 ? 各種不同證券業(yè)務(wù)的核算 復(fù)習(xí)思考題 證券公司的主要業(yè)務(wù)有哪些？ 證券公司在柜臺與在證券交易所進(jìn)行的自營證券業(yè)務(wù)有何差別？在會計處理上如何體現(xiàn)出來？ 什么是代理證券業(yè)務(wù)？主要有幾種代理證券業(yè)務(wù)？ 證券承銷業(yè)務(wù)中，代銷發(fā)行方式、全額包銷發(fā)行方式和余額包銷發(fā)行方式各有什么特點(diǎn)？ 代理買賣證券的具體業(yè)務(wù)有哪幾種？一般程序如何？ 證券公司怎樣進(jìn)行代保管證券業(yè)務(wù)的核算？ 其他證券業(yè)務(wù)的內(nèi)容有哪些？
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