證券業(yè)務(wù)ppt課件(2)-在線(xiàn)瀏覽
2025-06-20 08:05本頁(yè)面
【正文】 他科目） 借：銀行存款（或其他科目） 貸：代理兌付證券 （三）手續(xù)費(fèi)收入 （ 1）向委托單位單獨(dú)收取代理兌付證券手續(xù)費(fèi)的，按應(yīng)收或已收取的手續(xù)費(fèi)金額核算 借：應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——代理兌付證券手續(xù)費(fèi)收入 （ 2）手續(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入的，收到手續(xù)費(fèi)與兌付款 借：銀行存款（或結(jié)算備付金等） （實(shí)際收到的金額） 貸：代理兌付證券款 （應(yīng)兌付的金額） 其他應(yīng)付款 ——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi) (手續(xù)費(fèi)金額） 手續(xù)費(fèi)收入 （ 3）兌付證券業(yè)務(wù)完成后，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 :其他應(yīng)付款 ——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi) 貸 :手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——代理兌付證券手續(xù)費(fèi)收入 三、代保管證券業(yè)務(wù)的核算 項(xiàng)服務(wù)性項(xiàng)目，目前主要是債券。 例題， 20xx年 1月 15日，華南證券公司收到甲公司委托其代理保管長(zhǎng)江電力債券 200張，面值 2,000,000元，同時(shí)預(yù)收保管費(fèi) 500元存入銀行，同年 6月 30日債券到期，公司保管服務(wù)完成。 收 ：代保管債券 —甲公司（長(zhǎng)江電力債券 ,200張 ,面值 2,000,000） 同時(shí)，對(duì)于預(yù)先取得的手續(xù)費(fèi)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 500 （ 2） 1月 30日，到期歸還債券是，在表外帳簿中進(jìn)行登記 付 :代保管證券 —某公司 (長(zhǎng)江電力證券 ,500張 ,面值 5,000,000元 ) (3)業(yè)務(wù)完成確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入時(shí) 借：預(yù)收帳款 500 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ——代保管證券手續(xù)費(fèi)收入 500 第二節(jié) 自營(yíng)證券業(yè)務(wù)的核算 ◆ 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)指證券公司以自己名義，使用公司自有資金和依法籌集的資金買(mǎi)賣(mài)證券以達(dá)到獲利目的的業(yè)務(wù)。 交易性金融資產(chǎn)科目是 資產(chǎn)類(lèi) 科目 借方： 登記取得交易性 登記出售交易性 貸方 金融資產(chǎn)的成本 金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 和公允價(jià)值的有 的成本以及公允 利變動(dòng)。 資產(chǎn)減值損失是 損益類(lèi) 科目 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào) ——資產(chǎn)減值 》 等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)或相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備明細(xì)賬戶(hù)； ，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，作相反的會(huì)計(jì)分錄； ，應(yīng)將 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 資產(chǎn)減值損失 ”科目無(wú)余額。 借 :應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 （一）交易性金融資產(chǎn) (5)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （或應(yīng)收利息） (6)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額： 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于賬面余額： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) — —公允價(jià)值變動(dòng) （二）可供出售金融資產(chǎn) 初始計(jì)量 借 :可供出售金融資產(chǎn) —自有 貸：銀行存款 作為債券投資，公允價(jià)值與面值不相等 借 :可供出售金融資產(chǎn) —成本 應(yīng)收利息 借或貸 :可供出售金融資產(chǎn) — —利息調(diào)整 貸：結(jié)算備付金 —自有 包含的現(xiàn)金股利 借：結(jié)算備付金 ——自有 貸 :應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 3. 取得可供出售權(quán)益工具中應(yīng)享有的現(xiàn)金股利份額。 ，自營(yíng)證券成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 ——自有 8 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 7 600 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 投資收益 680 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 貸：投資收益 20 000 2. 如果其他資料不變，本月 28日售出證券 100萬(wàn)股，獲取價(jià)款 12 000 000元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 ——自有 12 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 11 000 000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 投資收益 980 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 貸：投資收益 20 000 三、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算 借：資產(chǎn)減值損失
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