【正文】 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 234說明：調(diào)整后使資產(chǎn)負(fù)債表中的“流動資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目減少234萬元，利潤總額減少234萬元，超過了流動資產(chǎn)項(xiàng)目的重要性水平；同時利潤表中的“管理費(fèi)用”，“營業(yè)外支出” 萬元，“利潤總額”減少234萬元。（3）因無望再收到所需的C公司產(chǎn)品，故應(yīng)將“預(yù)付賬款——C公司”的5萬元轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款——C公司”，并補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。調(diào)整分錄為：借：其他應(yīng)收款——C公司 5貸：預(yù)付賬款——C公司 5對于“預(yù)付賬款—D公司”的一2萬元，應(yīng)進(jìn)行重分類調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：預(yù)付賬款—D公司 2貸：應(yīng)付賬款——D公司 2說明：經(jīng)過上述調(diào)整后，資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目減少3萬元，低于預(yù)付賬款的重要性水平。可以忽略該項(xiàng)錯誤對資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的反映。忽略應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備。（4）應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊248萬元，同時補(bǔ)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 248貸：累計(jì)折舊 248借：營業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50說明：上述調(diào)整使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計(jì)折舊”項(xiàng)目增加248萬元，超過了累計(jì)折舊的重要性水平；使“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目增加50萬元，也超過了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重要性水平；同時使利潤表中的“管理費(fèi)用”增加了248萬元，“營業(yè)外支出”增加50萬元，“利潤總額”減少298萬元。（5）經(jīng)過上述（1）、（2）、（4）調(diào)整后，使中華股份有限公司20X1年度利潤總額減少764萬元。相應(yīng)的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所得稅和利潤分配項(xiàng)目。減少應(yīng)交所得稅764*33% = 。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費(fèi) 中華股份有限公司稅后利潤減少764—=。該公司按稅后利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金，5%計(jì)提法定公益金。借：盈余公積——法定盈余公積 盈余公積——任意盈余公積金 　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積金 　　利潤分配——提取任意盈余公積金 （6）結(jié)轉(zhuǎn)上述調(diào)賬分錄借：所得稅 本年利潤 　　貸：管理費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 132萬元 　　營業(yè)外收入 　　營業(yè)外支出 借：利潤分配——未分配利潤 貸：本年利潤 　借：利潤分配——提取法定盈余公積金 　利潤分配——提取任意盈余公積金 　貸：利潤分配——未分配利潤 　　，并相應(yīng)調(diào)整了會計(jì)報(bào)表。在這種情況下，就完全符合出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件。注冊會計(jì)師陳杰浩和余大中就可以簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告全文如下：審 計(jì) 報(bào) 告中華股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的中華股份有限公司（以下簡稱中華公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表，20X3年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《XX會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是中華公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊和錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；（3）作出合理的會計(jì)估計(jì)。二、注冊會計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，中華公司的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《XX會計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。南華會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計(jì)師：陳杰浩(簽名并蓋章) (公章) 中國注冊會計(jì)師：余大中(簽名并蓋章)中國 天津市 報(bào)告日期：20X4年2月28日（1）、（2），并進(jìn)行了相應(yīng)的會計(jì)處理，但未接受審計(jì)調(diào)整意見（4）。由于中華股份有限公司拒絕對這一事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，因而使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計(jì)折舊”項(xiàng)目虛減了248萬元，超過了累計(jì)折舊的重要性水平；使“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目虛減了50萬元，也超過了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重要性水平；同時使利潤表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目虛減了248萬元，“營業(yè)外支出”項(xiàng)目虛減了50萬元，“利潤總額”虛增了298萬元，但沒有超過會計(jì)報(bào)表重要性水平300萬元。顯然，這一事項(xiàng)影響了會計(jì)報(bào)表的局部反映，且影響重大，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告。審 計(jì) 報(bào) 告中華股份有限公司全體股東：（引言段、管理層責(zé)任段、注冊會計(jì)師責(zé)任段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告相同。從略。）經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計(jì)政策，中華公司在20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。我們提出了補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這一事項(xiàng)致使中華公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)凈額”項(xiàng)目增加了298萬元，年度利潤及利潤分配表的“利潤總額”項(xiàng)目增加了298萬元。我們認(rèn)為，除前段所述事項(xiàng)的影響外，上述會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。南華會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計(jì)師：陳杰浩(簽名并蓋章) (公章) 中國注冊會計(jì)師：余大中(簽名并蓋章)中國 天津市 報(bào)告日期：20X4年2月28日，使資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目虛增了132萬元，保存了“待處理流動資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目234萬元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目虛減了248萬元，使固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目虛減了50萬元，同時使利潤及利潤分配表中的“利潤總額”虛增了764萬元，均超過了各自重要性水平。由于這些未調(diào)整差異的匯總數(shù)超過了會計(jì)報(bào)表的總體重要性水平300萬元，影響面廣泛，使會計(jì)報(bào)表中的多個項(xiàng)目未能公允反映，且影響重大，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。審 計(jì) 報(bào) 告中華股份有限公司全體股東：（引言段、管理層責(zé)任段、注冊會計(jì)師責(zé)任段與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告相同。從略。）經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)如下問題：；“營業(yè)外收入”，將原材料短缺的200萬元及其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元計(jì)入了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，列入了資產(chǎn)負(fù)債表，未按企業(yè)會計(jì)制度要求進(jìn)行處理；，貴公司在20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。我們針對上述存在的三個問題分別提出了調(diào)整建議，但中華公司沒有接受我們的建議。這三件事項(xiàng)致使貴公司20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額虛增了664萬元，“資本公積”項(xiàng)目虛減了100萬元，年度利潤及利潤分配表的“利潤總額”項(xiàng)目虛增了764萬元。我們認(rèn)為，由于前述三件事項(xiàng)造成的重大影響，上述會計(jì)報(bào)表不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，未能公允反映中華公司20X3年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。南華會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計(jì)師：陳杰浩(簽名并蓋章) (公章) 中國注冊會計(jì)師：余大中(簽名并蓋章)中國 天津市 報(bào)告日期：20X4年2月28日 完美DOC格式整理