稅務稽查案例解析-資料下載頁
2025-04-30 08:10本頁面
【正文】 10 000※ 直接調增應納稅所得額10 000元。12009年度實發(fā)工資總額6 800 000元（當?shù)刂鞴懿块T規(guī)定人平月工資扣除額為2500元），企業(yè)職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費實際發(fā)生額分別為950000元、120000元、200000元。個人所得稅在工資發(fā)放時已按月代扣代繳。計稅工資總額：250012200=60000006800000（元）福利費扣除限額：600000014%=840000950000（元）教育經(jīng)費扣除限額：6000000%=150000120000（元）工會經(jīng)費扣除限額：60000002%=120000200000（元）※調增應納稅所得額：（6800000－6000000）＋（950000840000）+（200000120000）=990000（元）調整后實發(fā)工資總額：6800000+60000（題7）=6860000（元）每個職工月平均工資：6860000/200/12=（元）全年應代扣代繳個稅總額：（（－2000）10%－25）12200=146000（元）應補繳個稅：14600020000=126000（元）借：其他應收款——各職工 126000 貸：應交稅費——查補代扣個人所得稅 1260001全年營業(yè)外支出賬目中反映向關聯(lián)企業(yè)贊助100 000元，通過民政局向養(yǎng)老院捐贈80000元，向農(nóng)村某小學贊助圖書金額50 000元?！{增應納稅所得額：100000+50000=150000（元）1全年發(fā)生新技術研發(fā)費支出160 000元?！{減應納稅所得額：160000*50%=80000（元）1投資收益中含國庫券收入50000元、直接投資居民企業(yè)的股息收入120000元、轉讓（持有時間8個月）上市公司股票凈收益130 000元。※調減應納稅所得額：50000+120000=170000（元）房產(chǎn)稅：從租計征：60000*3*12%=21600（元）從價計征：（5000000500000+500000*3/12）*（120%）*%=44400（元）應補征房產(chǎn)稅：21600+4440045000=21000（元）借：以前年度損益調整 21 000 貸：應交稅費——查補房產(chǎn)稅 21 000土地使用稅應補征土地使用稅：10000*840000=40000（元）借：以前年度損益調整 40 000 貸：應交稅費——查補城鎮(zhèn)土地使用稅 40 000調整應納稅所得額合計：以前年度收益調整=6600（題1）9900（題2）+48350（題3）5500（題5）+2039750（題6）（題8）+1150000（題9）+33600（題11）+2000（題13）21000（房產(chǎn)稅）40000（土地使用稅）=直接調整所得額=+177350（題12）+10000（題14）+990000（題15）+150000（題16）80000（題17）170000（題18）=1077350（元）應補繳企業(yè)所得稅：*25%=應補繳營業(yè)稅：6000（題1）+9000（題2）+1500（題3）+5000（題5）=21500應補繳城建稅：21500*7%=1505應補繳教育費附加：21500*3%=645應補繳個稅：（題8）+126000（題15）=計算所得稅分錄：借：以前年度收益調整 貸：應交稅費——查補企業(yè)所得稅 上交稅款的分錄：借：應交稅費——營業(yè)稅 21500 ——城建稅 1505 ——教育附加 645 ——房產(chǎn)稅 21000 ——土地使用稅 40000 ——個人所得稅 ——企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 調賬分錄：借：以前年度收益調整 貸：利潤分配——未分配利潤 10 / 10
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