【正文】 計(jì)記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號，作廢的單據(jù)要注銷并保存。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。（8）企業(yè)財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合夫性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂損害企業(yè)利益的風(fēng)險。[簡答]簡述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？答：一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的鼾制度；固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度等。[簡答]應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)怎樣審計(jì)？答：為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單有無故意漏記應(yīng)付賬款行為。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。檢查時，注冊會計(jì)師還可以通過詢問被審計(jì)單位的會計(jì)和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來進(jìn)行。如果注冊會計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。[簡答]固定資產(chǎn)的審計(jì)有哪些必要的審計(jì)程序？答：（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。（2）分析程序。（3）檢查固定資產(chǎn)的減少。（4）檢查固定資產(chǎn)的增加。（5）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（6）對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。（7）檢查固定資產(chǎn)的租賃。（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。（9）檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動。（10）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。[簡答]固定資產(chǎn)減少的審計(jì)應(yīng)從哪幾個方面進(jìn)行？審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅?jì)處理。其審計(jì)要點(diǎn)如下：（1）檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。（2）檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，難其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。（3）結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。（4）檢查是否存在未作會計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)：第一，復(fù)核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)。第二，分析營業(yè)外收支待賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收支。第三，若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)，追查其專用生產(chǎn)設(shè)備待的處理情況。第四，向被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)階級管理部門查詢本期有無未作會計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。[簡答]累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容有哪些？答：累計(jì)折舊審計(jì)的內(nèi)容主要有：（1）獲取或編制的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬供不應(yīng)求數(shù)核對相符。（2）檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀?，前后期是否一致。?）根據(jù)情況，對累計(jì)折舊進(jìn)行分析程序。（4）檢查折舊的計(jì)提和分配。①計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確。②檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理，與上期分配方法是否一致。③注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計(jì)處理是否符合規(guī)定，查明通過更新改造、接受捐贈或融資租入而增加的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用計(jì)算是否正確。（5）將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊的計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。（6）結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)。檢查其折舊的計(jì)提是否正確無誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡/。（7）檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。第九章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動 計(jì)劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算產(chǎn)品成本；儲存產(chǎn)成品；核算產(chǎn)品成本；發(fā)出產(chǎn)成品等。（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計(jì)記錄生產(chǎn)指令；領(lǐng)發(fā)料憑證；產(chǎn)量和工時記錄；工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表；材料費(fèi)用分配表；制造費(fèi)用分配匯總表；成本計(jì)算單；存貨明細(xì)賬等?？键c(diǎn)二生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制存貨的內(nèi)部控制：購貨、驗(yàn)收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能。工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動工資；編制出勤和計(jì)時資料；編制工資計(jì)算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫個人所得稅申報(bào)表；記錄工資等。成本會計(jì)制度的內(nèi)部控制：成本費(fèi)用管理控制；成本費(fèi)用會計(jì)控制。二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制測試一般包括：了解和描述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制；實(shí)施簡易抽查；工薪的內(nèi)部控制測試；成本會計(jì)制度的內(nèi)部控制測試；評價生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制。注冊會計(jì)師可通過詢問、審閱、觀察等方法了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制，并可以選擇一兩個產(chǎn)品品種進(jìn)行測試，以考慮其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果?？键c(diǎn)三生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計(jì)一、存貨審計(jì)（一）存貨的審計(jì)目標(biāo)審查和評價存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；確定存貨是否存在，是否歸被審計(jì)單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計(jì)量和計(jì)價方法是否恰當(dāng)；存貨入庫與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。（二）存貨的實(shí)質(zhì)性程序?qū)彶榇尕浻囝~對存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序一般采用如下程序：（1）核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)是否相符。（2）存貨的分析性復(fù)核。在存貨審計(jì)中通常運(yùn)用的分析性復(fù)核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。（3）存貨監(jiān)盤。存貨監(jiān)盤是指注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。（4）存貨的計(jì)價測試。為了難資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目余額的真實(shí)性，還必須對存貨的計(jì)價進(jìn)行審計(jì)。存貨計(jì)價測試的主要程序包括：①樣本的選擇②計(jì)價方法的確認(rèn)③計(jì)價測試。（5）審查存貨所有權(quán)。二、營業(yè)成本的審計(jì)（一）直接材料成本的審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單等。（二）直接人工成本的審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確；結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費(fèi)用會計(jì)記錄及會計(jì)處理是否正確等。（三）制造費(fèi)用的審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確；檢查制造費(fèi)用的分配是否合理等。（四）主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)對主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)，應(yīng)通過審閱主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品明細(xì)賬等記錄，并核對有關(guān)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行。其主要內(nèi)容包括：（1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表。與明細(xì)賬和總賬核對相符。（2）進(jìn)行分析性復(fù)核。分析比較本年度與上年度主營業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因。（3）編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對相符。倒軋表的基本等式如下：原材料期初余額+本期購進(jìn)額原材料期末余額其他原材料發(fā)出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額在產(chǎn)品期末余額其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額庫存商品期末余額其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本（4）結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與主營業(yè)務(wù)收入相配比。（5）檢查主營業(yè)務(wù)成本賬戶中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回等）是否有其充分理由。（6）確定主營業(yè)務(wù)成本在利潤表中是否已恰當(dāng)披露?？键c(diǎn)四生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)賬戶的審計(jì)一、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)。確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在，是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)；確定其計(jì)提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查應(yīng)付職工工薪的支付憑證；確定其在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。二、管理費(fèi)用的審計(jì)管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)。確定管理費(fèi)用折記錄是否完整；確定管理費(fèi)用的計(jì)算是否正確；確定管理費(fèi)用在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對一致；檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；進(jìn)行分析性復(fù)核；審查發(fā)生額是否真實(shí)、正確；確認(rèn)在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。本章典型試題串講[單選]注冊會計(jì)師對S公司的存貨進(jìn)行計(jì)價測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異圈套的特點(diǎn)后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對存貨采用的方法是分層抽樣。[多選]屬于應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序有對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序、檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況。[名詞]存貨監(jiān)盤是指注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)；二是此基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。[簡答]注冊會計(jì)師一般可以采取什么措施對存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行檢查？答：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄?？梢詮拇尕洷P點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試記錄的準(zhǔn)確性，也可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目。在實(shí)施檢查程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。檢查的范圍通常包括每個盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。[簡答]存貨監(jiān)盤的目的是什么？注冊會計(jì)師如何實(shí)施存貨監(jiān)盤才能達(dá)到審計(jì)目的？答：注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。具體來講，為了達(dá)到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作、盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作以及盤點(diǎn)工作結(jié)束后的記錄工作。[簡答]在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計(jì)師應(yīng)如何考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計(jì)報(bào)告的影響？在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計(jì)報(bào)告的影響：如果，監(jiān)盤結(jié)果表明存貨的數(shù)量和狀況準(zhǔn)確無誤，其他方面也合法合規(guī)、公允表達(dá)，就可以考慮出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告；如果監(jiān)盤結(jié)果表明存貨數(shù)量、狀況存在重大錯報(bào)，應(yīng)考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果對重要存貨無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，應(yīng)視影響的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。[簡答]簡述主營業(yè)務(wù)成本倒軋表的編制方法。原材料期初余額+本期購進(jìn)額原材料期末余額其他原材料發(fā)出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用本期生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額在產(chǎn)品期末余額其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額庫存商品期末余額其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本第十章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一籌資與投資循環(huán)的特性籌資活動是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動。投資活動是指企業(yè)為享有被投資單位分配的利潤，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動。籌資與投資特環(huán)中涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)會計(jì)債券、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等；籌資與投資循環(huán)中所涉及的利潤表項(xiàng)目主要包括：財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益等。（一）籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動?；I資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計(jì)算利息或股利；償還本息或發(fā)放股利。投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動。投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。（二）籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會計(jì)記錄籌資活動涉及的主要憑證和會計(jì)記錄債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計(jì)科目的會計(jì)賬簿，包括明細(xì)賬和總賬?；I資活動涉及的會計(jì)科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。投資活動涉及的主要憑證和會計(jì)記錄股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書；債券契約；被投資企業(yè)