自學(xué)考試審計學(xué)簡答題-資料下載頁
2025-03-25 07:29本頁面
【正文】 3. 大興公司是一個中小型貿(mào)易企業(yè),在一次審計中發(fā)現(xiàn)出納員李紅有以下舞弊行為:從公司收發(fā)室截取了顧客陳宏給公司的分期付款的3 600元支票,存入了由她負責的公司零用金銀行存款戶中。然后,在該存款戶中以支付勞務(wù)費為由開了一張以自己為收款人的3 600元支票,簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時,李紅將“應(yīng)收賬款——陳宏”賬戶余額扣減3 600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單,表示3 600元已經(jīng)收到。12天后,李紅編制了一筆會計分錄,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款——陳宏”3 600元,將“應(yīng)收賬款——陳宏”賬戶調(diào)整到正確余額,但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3 600元。月底,在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達賬項,將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：就上述情況分析大興公司內(nèi)部控制制度中存在的重要缺陷,并進一步提出改進的建議。答案：（1）付款審核與支票簽發(fā)沒有分離，付款審核不應(yīng)由出納員執(zhí)行；（3分）（2）應(yīng)收賬款對賬程序不應(yīng)由出納員執(zhí)行，應(yīng)由會計人員執(zhí)行；（3分）（3）出納員不應(yīng)具有編制記賬憑證的權(quán)力，這項工作應(yīng)由會計人員完成；（3分）（4）登記現(xiàn)金、銀行存款、日記賬的出納員不應(yīng)負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。（3分
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